[经济学]房产税教案2010.docVIP

第五章　房产税　第一节　概述 　　　　1.房产税属于财产税中的个别财产税。　　2.征税范围限于城镇的经营性房屋。　　3.区别房屋的经营使用方式规定征税办法。 二、房产税的概念　　房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向房屋产权所有人征收的一种财产税。 房产是以房屋形态表现的财产。房屋则是指有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所。　　独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、变电塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、砖瓦石灰窑以及各种油气罐等，则不属于房产。与房屋不可分离的附属设施，属于房产。 【例题】下列需要缴纳房产税的设施是（ ）。 A.厂区围墙 B.变电塔 C.露天凉亭 D.仓库 一、纳税人　　房产税以在征税范围内的房屋产权所有人为纳税人。其中：　　1.产权属国家所有的，由经营管理单位纳税；产权属集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税。　　2.产权出典的，由承典人纳税。 3.产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人纳税。　　4.产权未确定及租典纠纷未解决的，亦由房产代管人或者使用人纳税。　　5.无租使用其它房产的问题。纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，应由使用人代为缴纳房产税。　　【例题2006】下列关于房产税纳税人的说法中，错误的是（ ）。 A.产权属于国家所有的，由经营管理单位纳税B.产权所有人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人纳税C.外商投资企业不是房产税的纳税人D.产权承典人不在房屋所在地的，不用缴纳房产税　　房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收，不包括农村。 【例题2006】下列属于房产税征税范围的是（ ）。 A.外国企业生产用房B.房地产开发企业建造的商品房在出售前对外出租C.某工业企业地处于农村的生产用房D.外籍个人经营的房产 三、房产税税率：　　（一）从价计税：1.2%　　（二）从租计税：12%　　1.2008年3月1日起个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税。　　2.对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4%的税率征收房产税。 　　　　 第三节　计税依据和应纳税额的计算 一、应纳税额的计算　　（一）地上建筑物　　　　　（二）地下建筑物　　1.工业用途房产，以房屋原价的50～60%作为应税房产原值。　　应纳房产税的税额＝应税房产原值×（1－原值减除比例）×1.2%。　　2.商业和其他用途房产，以房屋原价的 70～80%作为应税房产原值。　　应纳房产税的税额＝应税房产原值×（1－原值减除比例）×1.2%。　　房屋原价折算为应税房产原值的具体比例，由各省、自治区、直辖市和计划单列市财政和地方税务部门在上述幅度内自行确定。 以广东省为例：省内自用地下建筑，按以下方式计税： 　　（1）工业用途房产，以房屋原价的50%作为应税房产原值。 　　应纳房产税的税额=应税房产原值×（1-30%）×1.2％。 　　（2）商业和其他用途房产，以房屋原价的70％作为应税房产原值。 　　应纳房产税的税额=应税房产原值×（1-30%）×1.2％。 　　（3）对于与地上房屋相连的地下建筑，如房屋的地下室、地下停车场、商场的地下部分等，应将地下部分与地上房屋视为一个整体按照地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税。 　　3.出租的地下建筑，按照出租地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税。　　【例题】下列计算地下建筑物房产税的方法正确的是（　）。　　A.地下建筑物以应税房产原值为计税依据　　B.地下建筑物以房产原价的70%作为计税依据　　C.地下建筑物若作工业用途，以房屋原价的10%～30%作为应税房产原值　　D.地下建筑物若作商业用途，以房屋原价的70%～80%作为应税房产原值 【教材例题】某省一企业2008年度自有房屋10栋，其中8栋用于经营生产，房产原值1000万元，不包括冷暖通风设备60万元；2栋房屋租给某公司作经营用房，年租金收入50万元。试计算该企业当年应纳的房产税。（注：该省规定按房产原值一次扣除20%后的余值计税）　　【答案】（1）自用房产应纳税额＝[（1000＋60）×（1－20%）]×1.2%＝10.176（万元）　　（2）租金收入应纳税额＝50×12%＝6（万元）　　（3）全年应纳房产税额＝10.176＋6＝16.176（万元） 【例题.2008】2007年4月，某企业将其与办公楼相连的地下停车场和另一独立的地下建筑物改为地下生产车间，停车场原值100万元，地下建筑物原