纳税筹划第二章节增值税的筹划幻灯片.pptVIP

§2-5 其他增值税纳税筹划 七、充分利用税收优惠政策 （一）法定减免 （二）科学研究 （三）如何利用 （四）综合考虑 （五）资源综合利用、再生资源、鼓励节能减排 （六）新产品 §2-5 其他增值税纳税筹划 （七）运费的筹划 1.无运输工具 1）支付运费 筹划思路：开发票的方式 2）代购货方垫付运费 2.有运输工具 1）销售额以外另收入运费 2）运费摊入货物价格中 3）单独成立运输公司进行运输 抵扣进项税额（7%） 混合销售，计算销项税额（17%） 正常销售，计算销项税额（17%） 兼营，计算营业税（3%） 由购货方支付和抵扣进项税额 案例5 某水泥生产企业为一般纳税人，与购货方签订销售合同，水泥每吨300元，其中包含运费40元。该企业年销售水泥100万吨。该企业没有自有车辆，由运输公司承运，每吨运费40元。企业进项税额为2000万元（不含凭运费发票可以抵扣的进项税额）。比较企业直接支付运费和代购货方代垫运费两种方式下的应纳增值税。 案例6 某企业为生产钢材的增值税一般纳税人，拥有一批运输车辆。预计2008年销售钢材取得运费收入1170万元（含税），运输发生费用900万元（不含税），其中不可抵扣增值税项目500万元，可抵扣增值税的项目400万元，可抵扣增值税的项目均取得增值税专用发票，进项税额为68万元。有两种方案可供企业选择：一是自营运输；二是将自己的运输部门设立为独立的运输公司。从税收角度考虑，该企业应如何组织运输？ §2-6 综合案例分析 一、单位和个体经营者销售自己使用过固定资产 二、设备价款和运费分开核算 三、单独设立机构 四、分设单位 五、混合销售和兼营 六、折扣销售 七、混合销售 michelle6652@126.com 内容概要 纳税义务人；征税范围；税率；应纳税额的 计算；纳税筹划的基本思路 考虑因素；税负平衡点的计算 选择不同销售方式；兼营；混合销售；代销等 抵扣法；供货单位选择；加工方式选择；融资租赁 投资；延缓纳税；转让定价；起征点； 办事处；旧固定资产；税收优惠 增值税概述 及筹划思路 纳税人身份筹划 销项税额筹划 进项税额筹划 其他筹划 §2-1 增值税概述及纳税筹划基本思路 一、增值税法简介 （一）纳税义务人 （二）征税范围 基本规定 视同销售行为 混合销售行为 兼营行为 其他 （三）税率 基本税率 低税率 零税率 征收率 其他 适用于一般纳税人 适用于小规模纳税人和一般纳税人销售特殊货物 §2-1 增值税概述及纳税筹划基本思路 （四）应纳税额的计算 一般纳税人 小规模纳税人 进口货物 二、纳税筹划基本思路 一般纳税人 （一）当期销项税额 税率 销售额 （二）当期进项税额 §2-2 增值税纳税人身份的筹划 一、身份选择的可能性 （一）法律规定 1.一般纳税人与小规模纳税人的划分 生产性或以此为主的纳税人 年应税销售额 50万元 其他纳税人 年应税销售额 80万元 2.某些特定货物 按征收率计算=出售2008年以前未抵扣过进项税额的已用固定资产 一般纳税人既可以按照一般纳税人的固定计算缴纳，也可以采取简易缴纳办法（即按征收率计算） 例如用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品可以选用该种办法计算，但至少三年内不得变更 §2-2 增值税纳税人身份的筹划 一、身份选择的可能性 （二）考虑因素 1.成本因素 税额成本 额外成本 2.限制因素 §2-2 增值税纳税人身份的筹划 二、一般纳税人与小规模纳税人的税负平衡点 （一）含税销售额的税负平衡点 1.含税增值率 2.税负平衡点的计算 一般纳税人税率 小规模纳税人征收率 含税税负平衡点增值率 17% 3% 20.05% 13% 3% 25.32% 含税增值率 = 含税售价 - 含税售价 含税进价 两类纳税人税负平衡点的增值率 1.实际增值率=平衡点增值率 两者的税负相同 2.实际增值率平衡点增值率 小规模纳税人的税负低于一般纳税人，所以销售方应该选择小规模纳税人身份 使用方法： 【案例】 3.实际增值率平衡点增值率 小规模纳税人的税负高于一般纳税人，所以销售方应该选择一般纳税人身份 §2-2 增值税纳税人身份的筹划 二、一般纳税人与小规模纳税人的税负平衡点 （二）不含税销售额的税负平衡点 1.不含税增值率 2.税负平衡点的计算 一般纳税人税率 小规模纳税人税率 不含税税负平衡点增值率 17% 3% 17.65% 13% 3% 23.08% 不含税增值率 = 不含税售价 - 不含税售价 不含税进价 案例1 某食品零售企业，主要进行生鲜食品和其他食品的零售，年含税销售额为140.4万元，其中生鲜食品与其他食品的销售额大致相等，会计核算制度比较健全，符合作为一般纳税人条件，适用1