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会计基础—商业语言入门 山东政法学院 商学院 油永华 第七章 账务处理程序 §7.1 账务处理程序意义和种类 §7.2 记账凭证账务处理程序 §7.3 汇总记账凭证账务处理程序 §7.4 科目汇总表账务处理程序 §7.1 账务处理程序意义和种类 ⑴ 账务处理程序概念 账务处理程序也称会计核算组织程序，是指对会计数据的记录、归类、汇总、陈报的技术组织方式，是会计凭证、会计账簿和会计报表的相结合方式。 内容包括：会计凭证和会计账簿的种类和格式；会计凭证和账簿之间的联系方法；有原始凭证到编制记账凭证，登记明细账和总账、编制会计报表的工作程序和方法。 ⑵ 意义：科学的账务处理程序 有利于会计工作程序的规范化，保证信息质量 有利于保证会计记录的完整性、正确性 有利于提高会计工作效率，保证信息及时性 ⑶ 基本要求： 结合本单位实际，满足核算要求 有利于及时准确反映，提高质量，满足需要 有利于简化核算手续，提高效率 ⑷ 账务处理程序种类： 记账凭证账务处理程序（最基本） 汇总记账凭证账务处理程序 科目汇总表账务处理程序（最常用） 日记总账账务处理程序（最简单） §7.2 记账凭证账务处理程序 ⑴ 概念和特点： 记账凭证账务处理程序是指对发生的经济业务都根据原始凭证或者原始凭证汇总表编制记账凭证，直接根据记账凭证逐笔登记总账的一种账务处理程序。 显著特征：直接根据记账凭证，逐笔登记总分类账 ⑵步骤： 1根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证 2根据收付款凭证逐笔登记现金和银行存款日记账 3根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账 4根据记账凭证逐笔登记总分类账 5期末日记账、明细账与总账核对，保证相符 6根据总分类账和明细分类账编制会计报表 ⑶ 程序图 ⑷ 实例：教材p163-184 ⑸ 优点： 记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系 记账凭证少、账簿格式简单、易于掌握； 内容详细、便于查账验证。 ⑹ 缺点： 总账登记工作量过大；易重复登记；账页耗用多，预留账页多少难以把握。 ⑺ 适用范围： 适用于规模较小、经济业务量小、凭证不多的企业 尽量将原始凭证进行汇总 §7.3 汇总记账凭证账务处理程序 ⑴ 概念和特点 汇总记账凭证账务处理程序是根据原始凭证或者原始凭证汇总表编制汇总记账凭证，再根据汇总记账凭证登记总账的一种账务处理程序。 特点：定期将所有记账凭证分类汇总，编制汇总记账凭证，然后根据汇总记账凭证登记总分类账。 凭证格式：采用收款凭证、付款凭证和转账凭证三种专用记账凭证格式，并相应设置汇总记账凭证。 ⑵ 汇总记账凭证 先将各种记账凭证定期在汇总记账凭证上汇总一次，月中计算合计数，每月编制一张。 分为： 汇总收款凭证：按照库存现金、银行存款借方合计 汇总付款凭证：按照库存现金、银行存款贷方合计 汇总转账凭证：按照每一贷方科目设置，按照借方科目归类、汇总编制，月终结出合计数登记总账 ⑶ 步骤： 汇总记账凭证账务处理程序流程图说明： 1根据原始凭证和汇总原始凭证，编制记账凭证。 2根据收付款凭证逐笔登记现金和银行存款日记账 3根据原始凭证和汇总原始凭证及记账凭证登记明细。 4根据各种记账凭证定期编制各种汇总记账凭证 5根据定期编制的汇总记账凭证，登记总分类账 6期末日记账、明细账与总账核对，保证相符 7根据核对无误的总账和明细账编制会计报表 ⑷ 程序图 ⑸ 优点： 根据汇总记账凭证登记总账，减轻了登记总账工作量 按照会计科目反映对应关系编制汇总。 ⑹ 缺点： 汇总记账凭证工作量较大，特别是汇总转账凭证，不利于会计分工。 ⑺ 适用范围： 经营规模较大，交易或事项较多，收付款经济业务较集中而转账较少的单位。 §7.4 科目汇总表账务处理程序 ⑴ 概念和特点 科目汇总表账务处理程序是根据原始凭证或者原始凭证汇总表编制记账凭证，根据记账凭证编写科目汇总表，然后再根据科目汇总表登记总账的一种账务处理程序。 显著特点：定期根据记账凭证编制科目汇总表，然后登记总账 单独设置科目汇总表。 ⑵ 科目汇总表 科目汇总表也是一种记账凭证，它是根据收款凭证、付款凭证和转账凭证，按照相同的账户归类，定期（一月或旬）汇总计算每一账户的借方发生额和贷方发生额，具有汇总和试算平衡两种功能。 汇总方式分为：全部汇总和分类汇总 科目汇总表可以采用不同的方式，但是都只反映各个科目的借方、贷方发生额，不反应之间对应关系。 编制方法： A：直接加计法：直接计算账户的本期发生额和余额 B：工作底稿法：丁字形简易账户合计后填到汇总表 ⑶ 步骤 1根据原始凭证和汇总原始凭证，编制记账凭证。 2根据收付款凭证逐笔登记现金、银行存款日记账 3根据原始凭证和汇总原始凭证及记账凭证登记明细账 4根据一定时期内的全部记账凭证，定期（5天或10天、1