提高代理记账机构执业质量的研究_以北京市朝阳区社区卫生服务中心为例.docxVIP

提高代理记账机构执业质量的研究——以北京市朝阳区社区卫生服务中心为例李俊林（北京联合大学生物化学工程学院，北京100023）【摘要】执业质量是代理记账机构生存发展的基础，目前执业质量问题已成为代理记账机构发展的瓶颈。文章以北京市朝阳区社区卫生服务中心为例，分析了代理记账存在的主要问题，提出了提高代理记账机构执业质量的具体对策。【关键词】代理记账；社区卫生服务中心；会计服务【中图分类号】F719.9【文献标识码】A【文章编号】1004-2768（2011）05-0194-03代理记账是指经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构接受独立核算单位的委托，代理其办理会计业务的一种社会性会计服务活动。代理记账机构是指依法经财政部门批准设立从事代理记账业务的中介机构。目前代理记账机构主要包括三类：代理记账公司、会计师事务所和具有代理记账资格的其他咨询服务机构。社区卫生服务中心作为公益性的卫生服务单位，是医疗卫生服务事业的重要组成部分，在日常生活中给予了广大居民极大的方便，得到了社会的赞同。在社区卫生服务中心的各项业务中，财务工作处于重要的地位，其工作的成败直接关系着社区卫生服务中心是否能够健康发展。北京市朝阳区社区卫生服务中心的财务工作主要由一些代理记账机构进行，其服务的内容具体包括为社区卫生服务中心建账、记账、编制财务表报等。一、社区卫生服务中心代理记账存在的主要问题（一）会计基础工作薄弱，会计政策执行不力1.明细账的凭证号与记账凭证中的凭证号不一致。个别中心会计明细账的凭证号与记账凭证中的凭证号不一致，有的内容也不一致，不利于进行查找和核对工作的进行。《会计基础工作规范》第六十条中规定：“会计人员应当根据审核无误的会计凭证登记会计账簿。”“登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内；做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整”。2.个别会计科目使用不当。个别中心存在会计科目使用不当的问题，如在医疗支出—临时工工资和奖金中列支家属慰问金，未计入福利费明细科目或使用福利基金，在医疗支出—其他中列支中层干部补贴，未计入管理费用科目进行分摊等等。《会计基础工作规范》第四十一条规定：“事业行政单位会计科目的设置和使用，应当符合国家统一事业行政单位会计制度的规定。”上述经济业务会计核算中使用的会计科目与《医院会计制度》的规定不相符，挤占了单位的医疗支出，造成会计信息的核算不真实。3.会计调账没有依据，无法确定反映的经济内容是否真实、合法。个别中心存在调账的记账凭证不合规的现象，摘要栏没有说明调账的原因或内容，而且记账凭证后未附任何单据进行说明，无法确定反映的经济内容是否真实、合法。《会计基础工作规范》第五十一条中第四点规定：“记账凭证的基本要求是：除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。如果一张原始凭证涉及几张记账凭证，可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，并在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证的编号或者附原始凭证复印机。”《朝阳区卫生局会计操作规范》中也明确规定：“调整账目事项应写明被调整账目的几张凭证日期、编号、内容，并附说明写清楚调整原因”。贵单位下属中心未按照上述规定调整账目，无法确定其调账的原因和合法、合规性。4.会计分录反映的经济内容不清晰。个别中心记账凭证中存在多借多贷的复合分录，但反映的不是一项经济内容，使得经济内容的反映不清晰。会计分录是指对某项经济业务标明其应借应贷账户及其金额的记录。会计分录的种类包括简单分录和复合分录两种，其中简单分录即一借一贷的分录；复合分录则是一借多贷分录、多借一贷以及多借多贷分录。需要指出的是，为了保持账户对应关系的清楚，一般不宜把不同经济业务合并在一起，编制多借多贷的会计分录。个别中心记账凭证中存在多借多贷的复合会计分录，不符合会计分录编制的基本要求。（二）会计核算不够规范，会计信息失真1.往来款核算混乱。（1）部分单位对账龄较长的往来款未及时清理，其他应付款明细核算的多为乡政府、疾控中心、妇幼保健中心、区卫生局等单位下拨的各种专项经费，其资金使用情况分别有人员劳务、奖品、礼品、餐费、办公费等。（2）某中心于2009年12月31日通过调账将年终收支结余1659883.56元转入“其他应付款-知识分子管理费”科目，用于支付年终总结会、中心主楼改装暖气等费用，截至2010年6月30日止，“其【收稿日期】2010-12-27【作者简介】李俊林（1972-），男，山西静乐人，北京联合大学生物化学工程学院经济管理系教师，研究方向：会计、审计。骳髐髗他应付款-知识分子管理费”账户余额为1384920.22元。（3）某中心应付账款期未账载金额50219.40元，分别为安捷利尔、北京康尔恒医疗器械、天力泽、北京百家乐四家药商