第五章 实施风险评估程序培训讲解.pptVIP

接受委托 签订业务约定书;第五章 实施风险评估程序;本章主要内容;第一节 了解被审计单位及其环境;第一节 了解被审计单位及其环境;了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险基本流程图;评估重大错报风险基本流程图;1．了解被审计单位及其环境是必要程序。特别是为CPA在下列关键环节作出职业判断提供重要基础： (1)确定重要性水平，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当； (2)考虑会计政策的选择和运用是否恰当，以及财务报表的列报是否适当； (3)识别需要特别考虑的领域； (4)确定在实施分析程序时所使用的预期值； (5)设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平； (6)评价所获取审计证据的充分性和适当性。;二、风险评估程序 （1）询问被审计单位管理层和内部其他相关人员； （2）分析程序； （3）观察和检查。 ;(1)询问被审计单位管理层和内部其他相关人员;询问内部审计人员、采购人员、生产人员、销售人员等 治理层：财务报表编制的环境 内部审计人员：内审人员针对内部控制设计和运行的有效性而实施的工作 采购人员和生产人员：采购情况和产品生产情况 销售人员：营销策略及其变化;分析程序 分析程序是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息做出评价。分析程序还包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系。 注册会计师实施分析程序有助于识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势。 分析程序既可用作风险评估，又可用作实质性分析。;观察和检查：可印证对管理层和有关人员询问的结果，并可提供被审计单位及其环境的信息。 观察被审计单位的生产经营活动 检查文件、记录和内部控制手册 阅读由管理层和治理层编制的报告 实地察看被审计单位的生产经营场所和设备 追踪交易通过与财务报告相关的信息系统的过程 (穿行测试);三、对被审计单位及其环境的了解（必要程序）;第一节 了解被审计单位及其环境;第一节 了解被审计单位及其环境;第一节 了解被审计单位及其环境;第一节 了解被审计单位及其环境;第一节 了解被审计单位及其环境;第一节 了解被审计单位及其环境;第一节 了解被审计单位及其环境;第一节 了解被审计单位及其环境;第一节 了解被审计单位及其环境;第一节 了解被审计单位及其环境;第一节 了解被审计单位及其环境;第一节 了解被审计单位及其环境;第一节 了解被审计单位及其环境;第一节 了解被审计单位及其环境;第一节 了解被审计单位及其环境;第二节 了解被审计单位的内部控制;1992年9月，美国COSO委员会颁布了指导内部控制实践的纲领性文件——《内部控制——整体框架》即COSO报告，并于1994年进行了增补，1996年，AICPA所属的审计程序委员会又以第78号说明书的方式对《审计准则公告第55号》中内部控制的定义和描述进行了确认并作了重要修订。;（一）内部控制的内涵： 内部控制是由企业董事会、经理阶层以及其他员工实施的，为财务报告的可靠性、经营活动的效率和效果、相关法律法规的遵循性等目标的实现而提供合理保证的过程。 内部控制划分为五要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息系统与沟通、监督。;（二）内部控制的目标：三个方面;（三）内部控制的固有局限性（合理保证非绝对保证） 在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效； 可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避。 被审计单位人员素质不适应岗位要求 实施内部控制的成本效益问题 内控一般针对常规业务而设计，突发业务不适用;二、内部控制的要素 内部控制包括 控制环境 风险评估过程 信息系统与沟通 控制活动 对控制的监督;1、控制环境： 包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施 控制环境是一种基础性氛围，能增强或弱化企业各种方针政策的作用，直接影响其它内部控制成分。 涉及七个方面：对诚信和道德价值观念的沟通与落实；对胜任能力的重视；治理层的参与程度；管理层的理念和经营风格；组织结构；职权与责任的分配；人力资源政策与实务;2、风险评估： 被审计单位的风险评估过程包括识别与财务报告相关的经营风险，以及针对这些风险所采取的措施。 风险评估过程步骤 前提条件是设立目标 识别与上述目标相关的风险 评估上述被识别风险的后果和可能性 最后，针对风险的结果，考虑适当的控制活动 ;3、信息系统与沟通 与财务报告相关的信息系统，包括用以生成、记录、处理和报告交易、事项和情况，对相关资产、负债和所有者权益履行经营管理责任的程序和记录。 与财务报告相关的沟通包括使员工了解各自在与财务报告有关的内部控制方面的角