2014秋季学期-05城市维护建设税法.ppt

本章小结 本章重点内容是城建税的计税依据和适用税率，要掌握城建税、教育费附加与增值税、消费税、营业税的混合计算。城建税、教育费附加的计算依据是实缴的三税税额，但是即征即退和先征后退、先征后返等返还三税（除另有规定外）不退还城建税、教育费附加。免抵退税计算的免抵税额没有实缴增值税，但要缴纳城建税和教育费附加。城建税和教育费附加进口不征、出口不退。 * * 第五章 城市维护建设税法 本章学习的重点和要求 熟悉城市维护建设税的纳税人；掌握城市维护建设税的税率、计算依据和应纳税额的计算方法；熟悉城市维护建设税的税收优惠和征收管理。 本章重点是城市维护建设税的计税依据和应纳税额的计算方法；难点是税收优惠的判断。 本章主要内容 第一节 城市维护建设税基本原理 第二节 纳税义务人 第三节 税率 第四节 计税依据 第五节 应纳税额的计算 第六节 税收优惠 第七节 征收管理 附：教育附加费的有关规定 第一节 城市维护建设税基本原理 一、城市维护建设税的概念 城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种税。 二、城市维护建设税的特点 税款专款专用 属于一种附加税 根据城镇规模设计不同的比例税率 征收范围较广 第一节 城市维护建设税基本原理 三、城市维护建设税的作用 税款专款专用：补充城市维护建设资金的不足 限制了对企业的乱摊派 调动了地方政府进行城市维护和建设的积极性 第一节 城市维护建设税基本原理 城建税的纳税人是负有缴纳增值税、消费税和营业税义务的单位和个人。 第二节 纳税义务人 第三节 税率 一、城市维护建设税采用地区差别比例税率： 纳税人所在地为市区的，税率为7％； 纳税人所在地为县城、镇的，税率为5％； 纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1％。 第三节 税率 二、城市维护建设税税率的特殊规定： 缴纳“三税”所在地的规定税率 流动经营无固定纳税地点 缴纳“三税”所在地的规定税率（代征代扣方所在地适用税率） 代征代扣城市维护建设税 适用税率及规定 具体特殊情况 第四节 计税依据 一、计税依据的一般规定 城建税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据。包括被查补的上述三项税额，但不以非税款项为依据。如果要免征或者减征“三税”，也就要同时免征或者减征城建税。 二、计税依据的特殊规定 1.城建税进口不征、出口不退 2.增值税免抵的税额【纳入计征范围】 【例题·多选题】下列各项中，可以作为城市维护建设税计税依据的是（ ）。 A.纳税人滞纳增值税而加收的滞纳金 B.纳税人享受减免后实际缴纳的营业税 C.纳税人进口货物被海关代征的增值税 D.纳税人偷逃消费税被查补的税款 第五节 应纳税额的计算 城建税的税额计算公式： 应纳税额=纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额×适用税率 【例题·单选题】位于市区的某企业2012年3月份共缴纳增值税、消费税和关税562万元，其中关税102万元，进口环节缴纳的增值税和消费税260万元。该企业3月份应缴纳的城市维护建设税为（ ）。 A．14万元 B．18.2万元 C．32.2万元 D．39.34万元 第六节 税收优惠【重点掌握】 一、城建税随同“三税”的减免而减免。 二、对因减免税而需进行“三税”退库的，城建税也同时退库。但是对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退（返）还。 三、经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额，尽管没有实际缴纳，但也应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围，分别按规定的税（费）率征收城市维护建设税和教育费附加。 【例题·多选题】位于市区的某自营出口生产企业，2007年6月增值税应纳税额为-280万元，出口货物的“免抵退”税额为400万元，则企业应退该企业增值税税额为（ ）万元，免抵税额为（ ）万元，应缴纳的城市维护建设税为（ ）万元。 第七节 征收管理 一、纳税环节【同三税】 二、纳税地点【同三税】 代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，同时也是城市维护建设税的代扣代缴、代收代缴义务人，其城建税的纳税地点在代扣代收地。【跨省开采的油田、管道局输油收入相关规定见教材】 三、纳税期限【同三税】 四、纳税申报【填制《城市维护建设税纳税申报表》】 【例题·单选题】某城市一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工一批雪茄烟，委托方提供原材料40000元，支付加工费5000元（不含增值税），雪茄烟消费税税率为36％，这批雪茄烟无同类产品市场价格。受托方代收缴消费税时，应代收代缴的城市维护建设税为（ ）。