第7讲 内部控制与风险管理的设计与审核.pptVIP

东北财经大学 刘明辉 第六讲 内部控制的设计与审核 东北财经大学 刘明辉Liumingh@dufe.edu.cn 内部控制的设计 内部控制的设计原则 内部控制的设计思路 内部控制的设计步骤 内部控制的设计形式 （一）内部控制的设计原则 1．目的性：内部控制作为一种管理职能，必须具有明确的目的性，为组织的目标服务。 2．充分性：内部控制的手段对于目标而言，应当是充分的，应当足够保证目标的实现。 3．及时性：内部控制的及时性是指及时发现偏差，并能及时采取措施加以纠正。 4．认同性：内部控制的目标、标准和措施必须为相关人士所认同。 5．经济性：内部控制的手段应当是必要的，没有多余，内部控制所获得的价值应大于所需费用。 6．客观性：管理者对绩效的评价工作应当客观公正，防止主观片面。 （一）内部控制的设计原则 7．灵活性：内部控制应当含有足够灵活的要素以便在出现任何失常情况下，都能保持对运行过程的控制，不受环境变化、计划疏忽、计划变更的影响。 8．适应性：内部控制应能反映组织结构，同职位相适应，并反映所制定的有待实施的计划。 9．相容性：内部控制的各种手段在功能、作用、方向和范围方面不能相互制肘，而应相互配合、相互提携。 10．可靠性：内部控制必须且只能实现预定的目标，而不能实现另外的目标尤其是负面目标。 11．稳定性：内部控制的手段应当保持基本不变，如有变化，则应保证变化前后相容。 12．简明性：控制目标应当明确、控制措施与规章制度应当简明易懂，易为执行者理解和接受。 （二）内部控制的设计思路 按交易循环设计 按资源类型设计 按报表项目设计 按部门设计 按控制层面设计 其他方式 交易循环的分类 通常可以将企业的所从事的交易和事项划分为几个主要的业务循环进行设计，就制造业企业而言，可以划分为如下的几种主要的业务循环： 1、收入(销售)循环。包括从顾客收取订单，批准信用额度，发货，销售发票的填写，收入和应收账款的记录，现金收款的处理和记录等相关的程序和政策。 2、支出循环。包括存货、其它资产和服务的采购，处理采购订单，货物采购的验收，应付供应商货款的记录，付款审批，现金支出及其记录等相关的程序和政策。 3、生产循环。包括原材料的贮存，原材料的生产投入，生产成本的分配，销售商品的生产成本的会计处理等相关的程序和政策。 4、薪资循环。包括雇佣员工，考勤，计算工资总额，个人所得税，发放工资等相关的程序和政策。 5、融资循环。包括涉及银行贷款的交易的审批、执行和记录，租赁，应付债券和权益性股票等相关的程序和政策。 6、投资循环。包括涉及固定资产和证券投资的审批、执行和记录等相关的程序和政策。 企业内部控制要素－一般运作循环 （三）内部控制的设计步骤 确定控制目标 整合控制流程 识别控制环节 制定控制措施 组织控制实验 编制控制手册 确定控制目标 控制目标，既是管理经济活动的基本要求，又是实施内部控制的最终目的，也是评价内部控制的最高标准。在实际工作中，管理人员和审计人员总是根据控制目标，建立和评价内部控制系统。因此，设计内部控制，首先应该根据经济活动的内容特点和管理要求提炼内部控制目标，然后据以选择具有相应功能的内部控制要素，组成该控制系统。 整合控制流程 控制流程，是依次贯穿于某项业务活动始终的基本控制步骤及相应环节。控制流程，通常同业务流程相吻合，主要由控制点组成。当企业的业务流程存在控制缺陷时，则需要根据控制目标和控制原则加以整合。 流程规范构成要素 1．程序。程序是行动的指导，即组成流程各项活动的优先级别，对程序的规范对重复出现的业务，按客观要求规定处理的标准过程，规定其必须完成的某种业务或流程所应当采取的准确方式，说明其实现目标的方法。通常可用文字说明或流程图的方式表示。 2．标准。标准是对流程目标的一个具体化描述，用以指明流程本身及组成流程的各个作业所要完成的任务的程度，即完成到何种程度才算合格，才符合目标的要求。 3．组织机构。对组织结构的规范分为两个层面：首先是对组织机构的设立，包括组织机构职能设置和人员配备及在公司组织结构中所处地位；其次，还必须要进行职责的划分，即权力和责任的配置，不仅要指明组织机构内部每一层次甚至每个岗位的任务和应负的责任，还要规定组织机构内部和机构之间相互配合和相互制约的方法。 营销风险控制流程图 （市场调查—市场细分—选择目标市场—市场定位）（产品策略—价格策略—渠道策略—促销组合策略） （访前准备—推销介绍—处理拒绝—促成交易）（客户审查—合同条款确定—合同履行—合同变更、解除、