3-中国中铁会计核算手册2010版培训文档-印刷版定稿-V20101015.ppt

* 特点是多了一个转换 * 自股份公司2009年提出推行全面预算管理以来，各级企业积极行动，建立健全全面预算组织架构，进一步加强业务部门、子企业的横向联合、上下联动，充分形成合力，基本实现了财务预算、业务预算、投资融资预算、资本性预算、薪酬预算的有效衔接，全面预算管理的统领作用初步显现，企业资源得到有效配置、潜在风险得到有效管控，企业综合实力不断提升，资产质量不断提高。 但是，目前还有部分企业预算管理流于形式，管理机构不健全，部门职责不明确，编制原则不清晰，预算控制不得力，考核分析不积极，预算管理对企业整体生产经营和投融资决策不能起到应有的控制和指导作用，影响了股份公司全面预算管理工作的整体进展。 监事会最初定位：声称只带耳朵不带嘴 只听不说 逐渐转变监管方式 管过程 管预算 过程 （预算编制战略目标 从上往下 加码 ；从下往上 注水 几上几下 对标分析 ） * 自股份公司2009年提出推行全面预算管理以来，各级企业积极行动，建立健全全面预算组织架构，进一步加强业务部门、子企业的横向联合、上下联动，充分形成合力，基本实现了财务预算、业务预算、投资融资预算、资本性预算、薪酬预算的有效衔接，全面预算管理的统领作用初步显现，企业资源得到有效配置、潜在风险得到有效管控，企业综合实力不断提升，资产质量不断提高。 但是，目前还有部分企业预算管理流于形式，管理机构不健全，部门职责不明确，编制原则不清晰，预算控制不得力，考核分析不积极，预算管理对企业整体生产经营和投融资决策不能起到应有的控制和指导作用，影响了股份公司全面预算管理工作的整体进展。 监事会最初定位：声称只带耳朵不带嘴 只听不说 逐渐转变监管方式 管过程 管预算 过程 （预算编制战略目标 从上往下 加码 ；从下往上 注水 几上几下 对标分析 ） * 公司企业业绩考核办法正在修订。国资委22号令。突出EVA，研发费用。 * 公司企业业绩考核办法正在修订。国资委22号令。突出EVA，研发费用。 * * * * * * * * * * * * * * 利息收入 主要包括金融企业发放的各类贷款、与其它金融机构之间发生资金往来业务、买入返售金融资产等实现的利息收入。 贷款利息收入，在资产负债表日，按照他人使用本企业货币资金的时间和实际利率计算确认利息收入。按合同利率与实际利率分别计算的各期利息收入差异较小的，也可采用合同利率计算利息收入。 贴现、转贴现利息收入，在资产负债表日，采用年限平均法在贴现期限内分摊确认。卖方付息贴现的利息收入为票面金额与实际支付给贴现申请人的金额间的差额，买方付息贴现的利息收入为买方实际支付的利息金额。 买入返售金融资产利息收入，在资产负债表日，应按买入返售协议确定的期限和利率计算确认。 存放同业、同业拆借等金融企业往来业务，在资产负债表日，按其它金融企业使用本企业资金的时间和实际利率计算确定利息收入。按合同利率与实际利率分别计算的各期利息收入差异较小的，也可采用合同利率计算利息收入。 债券投资利息收入，在资产负债表日，交易性债券资产按票面利率计算确定利息收入；持有至到期投资债券资产和可供出售债券资产按实际利率计算确定利息收入，经计算，按票面利率与实际利率分别计算的各期利息收入差异较小的，也可采用票面利率计算利息收入。贴现式债券投资利息收入按上述贴现收入的规定进行处理。 在非资产负债表日，非贴现资产的利息收入均按实际收到的金额与应收利息账面余额间的差额计算并确认利息收入。 * * * 将各项目各期各楼的开发成本项目按照先“地下与地下”后“业态”的顺序进行分摊。 土地成本：首先按照各期各楼号有产权占地面积进行分摊；其次按照地上与地下各自的有产权可售面积在地上与地下间进行分摊；最后按照各业态有产权的可售面积在各业态间进行分摊； 建筑安装工程费：首先按照地上与地下的可售面积在地上与地下间进行分摊（可以通过分别验工实现地下与地下分别归集的除外）；其次按照各业态可售面积加乘各业态标准成本系数在各业态间进行分摊（可以通过分别验工实现各业态分别归集的除外）； 前期工程费、基础设施建设费、公共配套设施建设费、开发间接费：首先按照地上与地下的可售面积在地上与地下间进行分摊；其次按照各业态的可售面积在各业态间进行分摊； 其中车库成本无论是否有产权，只要产权不归属于广大业主或免费供业主使用，均应该按照上述分摊原则核算开发成本。车库按照自用、出租和出售等不同用途分别转入固定资产、投资性房地产和营业成本 * * * 特许经营权营业成本是指项目公司运营期内发生的与公路经营有关的支出，具体包括： 无形资产－高速公路特许经营权摊销。 维护成本：为保障高速公路正常运营而发生的公路养护、设施维修费用支出等，具体包括： 公路养护成本：指路基、路面