第五章：消费税法.pptVIP

2.下列在移送环节应缴纳消费税的有（）。A.酒厂将自产白酒移送勾兑低度酒；B.小轿车厂将自产轿车赠送给拉力赛；C.制药厂将自制酒精移送生产药膏；D.烟厂将自制卷烟发给职工。 BCD 后三项分别是将自产应税消费品用于赠送、生产非应税消费品和职工福利。第一项属于将自产应税消费品用于连续生产应税消费品。 纳税人除委托个体经营者加工应税消费品一律于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税外，其他的委托加工应税消费品均由受托方向委托方交货时代收代缴消费税。 3.某卷烟厂为增值税一般纳税人，2002年10月有关生产经营情况如下： （1）从某烟丝厂购进已税烟丝200吨，每吨不含税单价2万元，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明货款400万元、增值税68万元，烟丝已验收入库。 （2）向农业生产者收购烟叶30吨，收购凭证上注明支付收购货款42万元，另支付运输费用3万元，取得运输公司开具的普通发票；烟叶验收入库后，又将其运往烟丝厂加工成烟丝，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费8万元、增值税1.36万元，卷烟厂收回烟丝时烟丝厂未代收代缴消费税。 （3）卷烟厂生产领用外购已税烟丝150吨，生产卷烟20000标准箱（每箱50000支，每条200支，每条调拨价在50元以上），当月销售给卷烟专卖商18000箱，取得不含税销售额36000万元。 提示：烟丝消费税税率30％；卷烟比例税率45％，定额税率150元每箱。 请分别计算卷烟厂10月份应缴纳的增值税和消费税。 本章作业：P151 复习思考题：1、4、5 山东某镇酒厂2003年4月发生如下业务： （1）购入高度薯类白酒100吨，取得税控增值税专用发票注明价款300000元，增值税51000元。 （2）购入包装容器一批，取得税控增值税专用发票一张，注明价款80000元，增值税13600元，款未付，货已入库。 （3）支付上述包装容器运费1000元，装卸费200元，取得普通发票。 （4）订购包装箱一批，取得非税控增值税专用发票一张，注明价款20000元，增值税3400元，款已付，货未入库。 （5）支付上述包装箱运费5000元，取得普通发票。 （6）领用80吨高度薯类白酒勾兑成200吨中度酒。 （7）销售中度酒1500箱（每箱12瓶，每瓶1斤），每箱含税销售价180元。 （8）将200箱中度酒发给职工用作福利，将300箱中度酒做礼品送给关系单位。 （9）发出包装箱100个，每个收取押金50元。 （10）当期到期未收回包装箱30个，账面押金1500元。 要求：计算该酒厂3月应缴纳增值税、消费税、城建税（税率为5％）。 参考文献 徐孟洲.税法教程.北京.首都经济贸易大学出版社，2002 刘剑文，熊伟.税法基础理论，北京.北京大学出版社，2004 樊静，中国税制新论，北京.北京大学出版社，2004 第五章 消费税法 本章主要内容 第一节 消费税法概述 第二节 消费税法的基本内容 第三节 消费税的缴纳 重点: 消费税法的基本内容 教学课时：4学时 第一节 消费税法概述 一、消费税的概念和特点（6个） 消费税是指对消费品和特定消费行为按消费流转额征收的一种商品税。 我国消费税是选择部分消费品征税，因而属于特别消费税。 课税范围具有选择性 征税环节具有单一性 平均税率水平较高且税负差异大 征收方法具有灵活性 税收负担具有转嫁性 第一节 消费税法概述 二、消费税的作用 增加国家的财政收入 ■调节消费结构，引导消费方向 ■调节收入分配，一定程度缓解了社会不公 第二节 消费税法的基本内容 一、征税范围和纳税人 征税范围 在我国境内生产、委托加工和进口《消费税暂行条例》规定的应税消费品 （4类） 过渡消费有害的特殊消费品，烟、酒、鞭炮、焰火； 奢侈品和非生活必需品，化妆品、贵重首饰、珠宝玉石； 高能耗、高档消费品，摩托车、小汽车、游艇； 不可再生和替代的稀缺资源消费品，成品油（汽油柴油） ； 税基广，征收不影响基本生活并具一定财政意义的消费品，护肤护发品（已被取消） 、实木地板、汽车轮胎、 。 思考：你认为消费税的征税范围是否可以扩大？如有，请举例说明哪些可列入消费税的征税范围？ 第二节 消费税法的基本内容 纳税人 在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口规定的应税消费品的单位和个人 。 提问：商店销售烟酒是否要缴纳消费税？消费税的纳税人和负税人是否一致？ 二、税目和税率 1、适用两种税率形式： （1）比例税率：适用于大多数应税消费品，税率 从1%-56%； （2）定额税率：只适用于列