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关于企业内部审计人员基本素质的认识-会计 关于企业内部审计人员基本素质的认识 刘俊玲 摘要：企业内部审计人员的基本素质，很大程度上决定着内部审计的工作质量及行业的发展。近年来，中国企业内部审计人员的基本素质有了较大的提高，但与未来内部审计工作发展的需要仍存在差距。本文针对内部审计人员基本素质现状及成因进行了分析,并就内部审计人员素质提升提出了相关的建议。 关键词 ：内部审计；人员现状； 素质提升 企业内部审计人员是否具备适应业务及行业发展的基本素质，很大程度上决定着内部审计的质量和内部审计行业的发展。近年来，尤其是1998年国际注册内部审计师资格认证引入中国以来，中国企业内部审计人员的基本素质有了较大的提高，但与未来内部审计工作发展的需要仍存在差距，现结合目前内部审计工作的实际与未来内部审计的发展趋势，对企业内部审计人员的基本素质问题谈一些认识。 一、企业内部审计人员基本素质现状及原因 （一）企业内部审计人员基本素质现状 1.对内部审计定位不准 经常有人问内部审计人员“审计究竟是做什么的”这个问题，许多人不能用十分简单明了的话来回答这个问题。因为我们很少思考内部审计的本质是什么，内部审计究竟能为企业创造什么价值，内部审计与国家审计、社会审计有什么异同这些问题。由于对这些基本的问题不清楚，导致内部审计定位的不准确，内部审计人员的职业思维混乱。 2.知识结构相对单一 现在许多内部审计人员都是由财务部门调入的，对会计做账比较熟悉，但对于公司所处的行业、法律环境、企业的市场状况、企业文化、企业管理流程与内部控制等企业内外框架性的东西不关心也不熟悉，导致这些内部审计人员擅长查账，对涉及到公司治理、内部控制、风险管理等方面的管理类审计项目力不从心，导致许多人形成内部审计仅是查账的这种狭隘的认识。 3.不能建立审计思维 判断一个人是否适于从事内部审计工作的基本标准不是他从前是不是从事过财务工作，而是这个人是否已经具备或将来可能具备审计思维。做过会计不一定能做好审计，除非实现会计思维到审计思维的转变。许多具有财务背景的人遭遇审计职业的困惑，就是因为原有的会计职业思维方式具有强大惯性，以至于内部审计人员所必需的职业怀疑、重视逻辑、重视证据、统观全局、关注风险等审计思维迟迟不能形成。 4.不具备良好的学习能力 由于许多单位的内部审计人员属于安置型的老弱病残人员，这些人员由于年龄、经历等原因，其知识更新能力较弱，导致审计人员不能掌握最新的管理知识，不具备良好的管理理念，不熟悉相关管理环节的最佳实践，也就不可能为企业发展提供更多具有建设性的东西。 （二）企业内部审计人员素质现状的成因 1.外部原因 长期以来，中国许多企业产权不清，所有者缺位，公司治理不规范，存在严重的内部人控制现象，导致所有者对经营者履行受托管理职能的确认需求不强烈。企业尤其是许多国有企业的内部审计最初是由行政命令外加给企业的，企业在设立机构和安排人员时就存在应付的态度，审计机构往往与纪检监察等政工机构合署办公，内部审计人员职业生涯的天花板非常低，一般不能象会计人员能以总会计师的职位跻身最高管理层，因此这个行业长期得不到资源倾斜，也就得不到快速发展，这是内部审计人员基本素质不如人意的外部环境。 2.内部原因 一方面，理论界对内部审计与其他审计的区别、内部审计的定位与职能、内部审计的生存环境与发展前途、内部审计人员的素质框架等问题的研究不够，直接引用外部审计多，独立思考少，导致内部审计理论体系不完整，对实务的指导性差。另一方面，内部审计人员长期得不到适当的理论指导，未充分认识到内部审计不具备国家审计的行政强制力这个前提，就在实务中照搬国家审计的作法，导致许多单位的内部审计不是无所作为，就是处在组织的对立面而被边缘化，争取不到合理的办公环境、经费、培训机会、人才配置等资源。这种内部审计自身的原因也使内部审计人员的素质长期得不到实质性提高。 二、提升内部审计人员素质的举措 （一）主动学习国际内部审计协会的审计理念与实务标准 国际内部审计师协会倡导的审计理念及标准是在欧美发达的市场经济与完善的公司治理条件下经过不断的实践提炼出来的审计规律与经验总结，代表了国际内部审计的最高发展水平与最新发展方向，这就是内部审计行业的最佳实践。其对内部审计的准确定位和人性化的审计方法会让我们开阔视野、更新理念、提升境界。 （二）注重借鉴审计领域之外的发展成果 内部审计是一门建立在诸多学科基础之上的综合学科，比如说做物资管理审计，真正需要了解的是管理层对物资管理的态度、物资管理的流程、物资管理的内部控制这些物资管理的知识，只是以审计的思维方式来审视这些事项而已。因此，内部审计人员应当注重向边缘学科的渗透。如学习