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基于权力运行公开化的行政执法审计策略与实践-会计 基于权力运行公开化的行政执法审计策略与实践 王敏 摘要：行政执法审计工作纳入审计部门职能工作中，符合我国社会主义经济发展的需要，也是保证行政执法工作 有效落实的必要手段。因此，本文分析出目前行政执法审计工作的现状，并联系实际，提出了基于权利运行公开化的行 政执法审计工作的策略与实践。 关键词 ：权利运行公开化；行政执法审计；改善措施 前言 行政执法是权利公开化的重要内容之一，而行政执 法工作审计是揭露行政执法存在问题的有效手段，是保 证行政执法落实的首要前提，是对被审计单位领导权力 运行公开化的最为客观真实评价的重要途径。 一、行政执法审计工作的现状 （一）对行政执法审计认识不足 许多审计部门工作人员，依旧将对被审计单位的财 政审计作为工作的重点，对于行政执法审计认识不足，从 前对于审计工作人员的专业知识能力有着较高的素质要 求，这使得审计工作人员对于审计工作的专业性过于依 赖，忽视对于行政执法审计的作用，从而使得行政执法审 计工作难以展开，也有部分的审计工作人员对于行政执 法的要求太高，认为在审计工作中不能保证被审计单位 工作人员做到行政执法，认为行政执法审计工作专业性 太强，审计人员对于行政执法的容易出现模糊处理的情 况，是行政执法审计工作难以发挥实效作用。 （二）对行政执法审计涉及不深 行政执法本身就是一个概念性的法律规范，行政执 法就是指国家行政机关在实行管理职能过程中，必须依 照相关法律法规的规定行使权力，达到维护社会公共利 益和服务社会的行政工作目的。而在行政执法审计工作 中，审计人员无法对被审查单位的执法过程进行全面的 监督，只能在经济责任审计时一同开展行政执法审计工 作，具体的审计工作只能通过抽查行政执法案卷、询问相 关的执法工作人员等，这样的行政执法审计工作不能够 系统性的对被审计单位的行政执法情况进行数据收集和 评价，使得行政执法审计工作的结论只能停留在案卷描 述不够详细的阶段，对于被审计单位的行政执法情况无 法细致的了解，对于被审计单位的行政执法漏洞不能有 效及时的揭露，对于被审计单位的权力运行公开化情况 也无法进行客观真实的说明。 二、基于权利运行公开化的行政执法审计策略与实践 （一）行政执法审计工作要重视数据的完整性 目前的行政执法审计工作程序依然是以抽查被审计 单位的执法案卷形式为主，因此，必须重视执法案卷的数 据完整性，案卷数据在还原执法过程中存在诸多的限制 因素，许多执法情节不能通过语言描述进行还原，使得行 政执法审计工作难以发挥实际作用，因此，行政执法审计 必须要对执法案卷的标准性采取统一的界定之外，还要 对执法案卷的内容完整性作出要求，对于较为复杂的执 法问题，在执法案卷中可以采用视频、音频、照片等形式 记录执法过程，除此之外，在行政执法案卷中，要有执法 双方当事人的确认签字，避免被审计单位执法人员模糊 执法过程，保证行政执法案卷的真实性。另外，对被审计 单位行政执法案卷要进行编号，导入到数据库中，利用互 联网技术对被审计单位的执法案卷是否存在断号、重号 现在进行排查，及时发现被审计单位行政执法案卷是否 规范性进行编号，利用互联网技术提高行政执法审计工 作效率，最大程度的收集行政执法数据，这是落实行政执 法工作的重要前提，也是对被审计单位权利公开化评价 的必要手段。 （二）行政执法审计工作要重视财务业务一体化 我国目前的行政执法处罚多以罚款处罚为主，在行 政执法罚没款处理中采用的是收缴分离模式，具体操作 流程是：首先，执法单位对于违法部门的违法行为和处罚 决定要出具相应的法律文书，其次，被处罚的单位直接将 罚款缴至财政部门，最后在由执法部门开具相应的票据， 这种收缴分离模式给审计工作带来了巨大的困难，因为 在牌局和财务账目上，审计工作人员对于处罚罚款的具 体数据始终不能明确，在财务账目上也无法反映出每项 处罚的款项数据，这极大程度的增加了罚款流失的风险， 容易导致被审计单位存在大量的假账坏账，严重违背了 行政执法的原则，因此，针对于罚没款应收未收审计工 作，必须设计实行行政执法审计表，具体内容应包括执法 案卷编号、执法对象、处罚金额、执法时间、罚款单据票号 等，行政执法审计工作要将上述数据输入到数据库中，利 用互联网信息技术对账目金额的准确性进行排查，提高 行政执法审计工作的工作效率，保证行政执法审计工作 的工作质量，同时，要建立健全相应的审