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以新企业所得税法为指导的陕西经济发展新思路 　　摘要:新企业所得税法有助于调整产业结构、鼓励技术创新、引进外商投资。陕西省经济发展以新企业所得税法为指导,在结合本省实际情况的前提下,调整产业结构,促进经济发展走上良性循环之路;加快陕西省企业的自主创新与技术进步,以科技优势带动经济发展;利用税收优惠有选择性地吸引外资以加快经济发展。 　　关键词:新企业所得税法;财政收入;企业发展;陕西经济 　　中图分类号:F810.42文献标志码:A文章编号:1673-291X(2010)18-0022-02 　　 　　一、新企业所得税法对陕西省财政收入与企业发展的影响分析 　　(一)企业所得税法对陕西省财政收入的影响 　　新法的实施会造成陕西省财政短期内的减收,但从长远看会极大促进陕西省经济的发展,并且增加财政收入。 　　其一,由于新法降低税率,规范税收优惠,会造成财政短期内的减收。新税法实施后,内资企业所得税法定名义税率由33%下降至25%,降低了8个百分点;外资企业所得税法定名义税率也由33%降低了8个百分点,新税率的降低使企业整体税负相对减轻,因此必然造成陕西省财政的减收。考虑到新税法执行后其中一部分外资企业可以继续按新税法规定享受高新技术企业优惠税率和小型微利企业优惠税率,一部分外资企业可以享受过渡优惠政策,新税法执行后对外资企业即期财务成本不会造成大的影响。 　　由于新法实行了总分机构汇总纳税,可能会带来部分地区税源转移问题。目前,总机构或母公司大多设在发达地区,新法实施后,会导致税收收入向总机构或者母公司所在地转移,产生“税源背离”现象的发生,①税源背离对于税源地政府是相当不利的。当地政府为企业的经营发展提供了一定的公共产品和服务,却不能通过行使税权获得相应的税收,甚至还要为企业生产经营过程中产生的负外部效应“买单”,长期下去财力无法满足事权需要必将影响政府职能的发挥。而对于税收所在地政府而言,不仅获得了本地区企业的税收,还“意外”获得了其他地方的税收,以较少的公共服务获得较多的税收收入,是总部经济的受益者。最为重要的是,这种现象的最终结果是发达地区与欠发达地区的税收能力差距会日益扩大,必将影???经济整体效益。 　　其二,企业所得税税源与税基的扩大,税收优惠的改变,必将增加财政收入。税基是企业所得税之本,税源是征税的经济源泉。新税法征税客体制度的创新表现为,一是应纳税所得额概念之变。应纳税所得额是纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除基础上后的余额为应纳税所得额。二是收入方面的创新。增加对“收入总额内涵”的界定,明确了收入的分类,明确收入确认时间。三是统一了税前扣除标准。四是统一了不得扣除项目。 　　陕西省作为西部欠发达省份,在以区域优惠为主,产业优惠为辅的税收优惠制度下,无法享受企业所得税税收优惠。新法以产业优惠为主、区域优惠为辅作为税收优惠基本原则,取消了以资金来源为基础的税收优惠和区域性税收优惠。采取以间接优惠为主,直接优惠为辅的优惠方式,同时综合运用优惠税率、免税、减税、加计扣除、加速折旧、减计收入、抵扣抵免等方法,提高企业所得税税收优惠政策的实施效果。新法的实施有利于吸引资金与技术到陕西投资发展,极大促进陕西省经济的发展,进而增加财政收入。 　　(二)新企业所得税法对陕西省企业发展的影响 　　其一,有利于陕西省产业结构的合理化。新企业所得税法取消了对高新技术产业的15%的低税率优惠的区域限制;增加了对创业投资等企业的税收优惠;将环保、节水设备投资抵免企业所得税政策扩大到环境保护、节水节能、安全生产等专用设备;税收优惠手段以间接优惠手段为主。陕西省传统产业结构以第一、第二产业为主,第三产业发展相对较弱。为了加快本省经济发展速度,应该以适应《企业所得税法》“以产业为导向的普适性税收优惠制度”为指导,在继续改革发展原有产业的基础上调整产业结构。结合本省实际情况,重点发展高新技术、创业投资产业、节能环保等产业。 　　其二,有利于陕西省企业的自主创新与技术进步。新企业所得税法为了促进技术创新与科技进步,规定开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用;按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销。创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业两年以上的,可以按照其投资额的70%在股权持有满两年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额;当年不足抵扣的,可以在以后纳税年度结转抵扣。企业的固定资产由于技术进步等原因,确需加速折旧的,可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。 　　陕西省科技实力处于全国前列,但经济实力却排名靠后。科技创新与技术进步是提高陕西省经济竞争力的重要手段。陕西省传统产业中的纺织服装、食品制造、装备制造等行业,由于受研发费用的制约,加之