财经法规课件第三章 节 税收法律制度.pptVIP

财经法规与会计职业道德 高翠莲 胡晋青 了解税收的概念及分类； 了解税法及其构成要素； 熟悉税收征管的具体规定，包括税务登记管理、发 票的要求、纳税申报及方式、税款征收方式等规定； 掌握增值税、营业税、消费税、企业所得税和个人 所得税的相关原理及应纳税额的计算； 掌握营业税改增值税试点方案具体政策。 第三章 税收法律制度 基本要求 第一节 税收概述 一、税收的概念、作用、特征与分类 （二）税收的特征 税收与其他财政收入形 式相比，具有强制性、 无偿性和固定性三个特 征。这就是所谓的税收 “三性”，它是税收本身 所固有的特性。 （一）税收的概念与作用 1. 税收的概念。是国家为了满足一 般的社会共同需要、凭借政治的 权力，按照国家法律规定的标准， 强制地、无偿地取得财政收入 的一种分配形式。 2. 税收的作用。是国家组织财政收 入的主要形式和工具；是国家调 控经济的重要杠杆之一 ；具有 维护国家政权的作用 ；是 国际经济交往中维护国 家利益的可靠保证。 （三）税收的分类 税收按征税对象不同可分为：流转税、所得税、资源税、 财产税、行为税五大类型。 2. 税收按照征收管理的分工体系可分为：工商税、关税。 5. 税收按照税负能否转嫁可分为：直接税和间接税。 3. 税收按照税收征收权限和收入支配权限可分为：中央税、 地方税和中央地方共享税。 4. 税收按计税标准即计税依据不同可分为：从价税、 从量 税和复合税。 二、税法及构成要素 （一）税法的概念 税法是指税收法律制度， 是国家权力机关和行政 机关制定的用以调整国 家与纳税人之间在税收 征纳方面的权利与义务 关系的法律规范的总称。 （二）税法与税收关系 税法与税收存在着密切 的联系。税收活动必须 严格依照税法的规定进 行，税法是税收的法律 依据和法律保障；税收 必须以税法为其依据和 保障，税法又必须以保 障税收活动的有序进行 为其存在的理由和依据。 （三）税法的分类 1.按税法功能作用可分为：税收实体法和税收程序法。 2.按主权国家行使税收管辖权的不同可分为：国内税法、国际税法、外国税法等。 3.按税法法律级次可分为：税收法律、税收行政法规、税收行政规章和税收规范性文件。 6. 纳税环节 是指税法规定的征税对象在 从生产到消费的流转过程中 应当缴纳税款的环节。 7. 纳税期限 是指纳税人发生纳税义务后， 应依法缴纳税款的期限。 8. 纳税地点 是指纳税人依据税法规定向 征税机关申报纳税的具体 地点。 9. 减免税 是指国家对某些纳税人和征税 对象给予鼓励和照顾的一种特 殊规定。主要包括税基式减免、 税率式减免和税额式减免。 10. 征税人 是指代表国家行使征税职权的 各级税务机关和其他征收机关。 11. 法律责任 是指对违反国家税法规定的行 为人采取的处罚措施。包括违 法行为和因违法而应承担的法 律责任。 第二节 主要税种 1. 增值税的概念。是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的 增值额作为计税依据而征收的一种流转税。 2. 增值税的分类。可分为：生产型增值税、收入型增值税、消费 型增值税三种类型。 （一）增值税的概念与分类 1. 征税范围的基本规定。销售或者进口的货物；提供的加工、修 理修配劳务；提供的应税服务。 2. 应税服务的具体内容。交通运输业；邮政业；部分现代服务业。 3. 征收范围的特殊规定。视同销售货物；视同提供应税服务；混 合销售；兼营非应税劳务；混业经营。 （二）增值税的征税范围 一、增值税 中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税服务，在境内未设有经营 机构的，以其代理人为增值税扣缴义务人；在境内没有代理人的，以接受方为 增值税扣缴义务人。扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额： 应扣缴税额 = 接受方支付法人价款÷（1+税率）×税率 1. 一般纳税人。是指年应税销售额超过《增值税暂行条例实施细则》规定的