审计原理和 与实务模块五审计工作底稿和审计档案.ppt

* 审计原理与实务 淄博职业学院《审计实务》省级精品课程团队 模块五 审计工作底稿和审计档案 【案例导入】 中和天成会计师事务所承接了奥科公司2012年度财务报表审计工作，委派注册会计师冯天海担任项目合伙人。冯天海安排注册会计师王晓慧归档部分工作底稿，审计助理李英祥从旁协助。在归档审计工作底稿期间，发生以下两件事情： （1）王晓慧对编制的“固定资产折旧分析表”中存在涂改和写错的地方，重新抄写一份，并将原分析表销毁。 （2）对审计工作中需要核对的工作底稿没有签字的，王晓慧找注册会计师朱国栋统一代签。 统一代签事件在冯天海知晓后，对王晓慧进行了严厉的批评，冯天海告诉王晓慧和李英祥应该由具体进行审计工作底稿复核的人员补签字，而不应该统一代签。李英祥追问师傅冯天海，销毁原固定资产折旧分析表可以吗 模块五主要内容 一、审计工作底稿 （三）审计工作底稿的分类 （五）审计工作底稿的要素 （六）审计工作底稿的编制 （七）审计工作底稿的复核 （八）审计工作底稿的归档 （九）审计日后对审计工作底稿的变动 二、审计档案 （二）审计档案的类别 （三）审计档案的保管 一、审计工作底稿 （一）审计工作底稿的含义 审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。审计工作底稿形成于注册会计师执行财务报表审计的全过程。 审计工作底稿是审计证据的载体，它不是审计证据，也不是把审计证据的内容重复书写一遍，两者不可相互替代。审计工作底稿描述的是审计人员采集审计证据的方法与步骤以及对审计结果的判断。 一、审计工作底稿 （三）审计工作底稿的分类 审计工作底稿一般分为综合类工作底稿、业务类工作底稿和备查类工作底稿三类。 1.综合类工作底稿 综合类工作底稿，是指注册会计师在审计计划阶段和完成阶段，为规划、控制和总结整个审计工作，并发表审计意见所形成的审计工作底稿。主要包括审计业务约定书、审计计划、审计总结、未审计财务报表、试算平衡表、审计差异调整表、审计报告、管理建议书、被审计单位声明书以及注册会计师对整个审计工作进行组织管理的所有记录和资料。 一、审计工作底稿 2.业务类工作底稿 业务类工作底稿，是指注册会计师在审计实施阶段为执行具体审计程序所形成的审计工作底稿。主要包括注册会计师对某一审计循环或审计项目所作控制测试或细节测试程序的记录和资料。 3.备查类工作底稿 备查类工作底稿，是指注册会计师在审计过程中形成的、对审计工作仅具有备查作用的审计工作底稿。主要包括被审计单位的设立批准证书、营业执照、合营合同、协议、章程、组织机构及管理层人员结构图、董事会会议纪要、重要经济合同、相关内部控制制度及其研究与评价记录、验资报告等资料的复印件或摘录。 一、审计工作底稿 【做中学2-5-1】（单选题）项目合伙人冯天海在完成外勤工作后，安排审计助理李英祥整理审计工作底稿。李英祥的下列做法中，不正确的是（ ）A.从奥科公司获取的销售合同复印件中，有两份内容相同，但其中一份是复印了没有盖章的，一份是复印了盖过章的，李英祥保留了盖过章的一份，将没有盖章的那一份放入碎纸机粉碎 B.某张底稿记录了冯天海初到审计现场时进行初步思考的记录，为了体现冯天海的审计思路，将其与对相关内容形成审计结论的底稿放置在一起归入审计档案 C.有三张报表，奥科公司没有盖章确认系其提供，经过询问冯天海，这三张报表是初入现场时被审计单位提供的报表草稿，不是最终提供的未审报表，李英祥将其放入碎纸机粉碎 D.因为电子表格公式设计错误，填制的应收账款电子明细表出现合计数错误，打印后方才发现，李英祥修正公式后重新打印，将原来打印的放入碎纸机粉碎 一、审计工作底稿 （四）审计工作底稿的作用 1.审计工作底稿是起草审计报告的基础 2.审计工作底稿为评价审计人员工作业绩提供依据 3.审计工作底稿是记录审计过程内容的内部依据 一、审计工作底稿 （五）审计工作底稿的要素 1.被审计单位名称 2.审计项目名称 3.审计项目时点或期间 4.审计过程记录 5.审计标识及其说明 6.审计结论 7.索引号及页次 8.编制者姓名及编制日期 9.复核者姓名及复核日期 10.其他应说明事项 一、审计工作底稿 （六）审计工作底稿的编制 1.审计工作底稿的编制原则 对于自行编制的审计工作底稿，应当全面记录审计计划的执行轨迹、审计证据的收集过程、职业判断的依据及过程、审计意见的形成过程等。大部分工作底稿应当由审计人员自行编制 一、审计工作底稿 2.审计工作底稿编制的注意事项 （1）合理、恰当运用审计标识 （2）先编制索引号，后编制底稿页次 （3）借助计算机编制工作底稿