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建立我国企业年金对策和建议 　　【摘要】 企业年金作为养老保险体系中第二大支柱，对于减轻基本养老保险的压力，改善退休人员的生活发挥着重要的作用，然而在我国建立企业年金制度还存在着种种困难，文章在对这些困难进行深入分析的基础上，提出在我国建立企业年金的具体对策和建议。 　　【关键词】 企业年金 税收优惠 试点先行 　　 　　企业年金是我国多层次养老保险体系的重要组成部分。我国企业年金制度建设起步于20世纪90年代初。2004年劳动和社会保障部相继颁布了《企业年金试行办法》、《企业年金基金管理试行办法》等部门规章和六个规范性文件，规定了建立企业年金的条件、程序和待遇计发办法，明确了企业年金管理的治理结构和市场化运营规则。2005年8月1日，劳动和社会保障部公布了第5号通告，认定了第一批37个企业年金基金管理机构。2007年11月19日，劳动和社会保障部公布了第10号通告，公布了第二批认定的24家企业年金基金管理机构，加上第一批认定的37家企业年金基金管理机构，我国的企业年金基金管理机构已达61家，其中投资管理人21家、法人受托机构12家、托管人10家、账户管理人18家。 　　一般说来多层次的养老保险体系包括基本养老保险、企业年金、个人储蓄性保险这三大支柱，其中基本养老保险和个人储蓄性保险各国发展都相对比较完善，而关于企业年金各国的情况则不尽相同，在国外，企业年金（又称为私有退休金）的发展已有几十甚至上百年的时间，形成了较为完善的体系和规则，并且成长为养老保险体系中的第二大支柱。而我国一直没有关于企业年金的理论和实践，且随着我国逐渐步入老龄化社会，基本养老保险金制度开始陷入越来越严重的财政危机，因此，在我国建立企业年金制度势在必行。企业年金具有基金靠企业和职工或劳动关系双方自愿积累、为职工建立个人账户、基金管理多样化、基金运营商业化和市场化等诸多特征。企业年金的建立不仅可以减轻政府负担和基本养老保险的承受力，改善退休人员的生活，而且可以增强企业的凝聚力，促进劳动力市场的完善，同时还可以推动资本市场的发育，推动经济的发展。 　　 　　一、我国建立企业年金的重要意义 　　 　　《企业年金试行办法》第二条规定，本办法所称企业年金，是指企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上，自愿建立的补充养老保险制度。它是基本养老保险的重要补充，也是多层次养老保险体系的一个重要组成部分，是一项企业福利制度。因此，企业年金无论是从宏观上对于国家的养老保险制度，还是从微观上对于企业和职工个人都有极其重要的现实意义。 　　 首先，企业年金可以减轻基本养老保险的巨大压力，完善我国养老保险体系。由于我国企业年金制度刚刚起步，其替代率（退休金价值占某一时期内职工收入的比例）还不到5%，而基本养老保险的替代率高达85%~90%，随着我国老龄化社会的到来，基本养老保险的支付压力越来越大，开始陷入严重的财政危机。而企业年金的建立可以有效解决这一问题，通过建立企业年金逐步降低基本养老保险的替代率，从而可以减轻政府在筹资和支付等方面的负担，大大减轻政府的社会养老保险压力，提高我国养老保险承受能力。并且企业年金的建立还可以使我国养老保险体系中的三大支柱的发展趋于平衡，即达到40%、30%、10%的目标替代率，逐渐完善我国养老保险制度。 　　其次，企业年金有利于促进资本市场的发展。两个《试行办法》实施后，企业年金可以正式进入资本市场运作，不仅企业年金的市场化和规范化运行得到保障，而且企业年金的进入也促进了资本市场的进一步发展。这是因为企业年金的入市为资本市场增加了资金来源，将居民的部分储蓄转化为资本市场的资金供给，为资本市场的发展创造有利条件；同时，企业年金的入市也有利于整合各类金融机构和促使资本市场的稳定。 　　再次，企业年金具有免税或延税作用。建立企业年金，客观上要求政府降低国家社会保险缴税，以保证企业建立企业年金的经济能力。绝大多数国家为了鼓励本国企业年金的发展，对企业和个人采取一定程度的税收优惠政策，如对企业年金的缴费实行税前列支，以及对雇员的缴费免交个人所得税，对缴费形成的基金、利息和投资收入页可免税或延迟纳税。如此一来，如果企业所主办的企业年金计划符合要求，则有关的赋税者、企业、职工、掌握着计划资金的信托基金本身，都将获得免税或延税待遇，这无疑对于企业和信托基金的发展都将起到极大的推动作用，对职工个人福利也大有好处。 　　最后，企业年金具有激励作用。企业年金作为企业的一项福利计划，是根据企业经营者的经营理念和经营状况实行个性化设计的，不仅有利于企业吸纳和挽留人才，也有利于提高职工的忠诚度。这是因为一方面企业年金的缴费中相当大一部分是由企业缴纳的，参加计划的职工享有退休金既得受益权，而且一般企业年金计划都要求职工的最低工作年限；另一方面，如