(财务报表分析课件)第三篇 章会计报表的关联和框架.pptxVIP

第三章会计报表的关联和框架财务报告与分析：一种国际化视角 PPT丁远，埃韦尔?施托洛韦，米歇尔J?勒巴 关键教学点经营周期现金流量表会计信息产出流程 复式记账法 借和贷的概念会计流程会计系统的组织：会计科目表图 3.1 经营周期的例子现金流量表有些国家要求企业编制现金流量表 通过资产负债表和损益表了解到的企业是有一定局限性的了解企业资金在经营活动、投资活动和融资活动的运作情况 表 3.1 现金流量表示例图 3.3 资产负债表、利润表、现金流量表之间的关系(深层模式)财务报表(新的会计术语) (IAS 1, 2007修改)资产负债表= 财务状况表[会计期末]利润表= 综合利润表[会计期间]只编制综合收益表 分开编制利润表和其他综合利润表所有者权益变动表[会计期间]现金流量表[会计期间]企业可以使用IAS1 规定以外的其他报表名称复式记账法会计原则借和贷的概念会计原则资产负债表和利润表细分成多个会计账户在会计期末，只有每个会计账户的净变化被记录到资产负债表、利润表和现金流量表中表 3.3 无敌公司的现金账户借和贷的概念因为直接阐述会计账户的货币金额的增加或减少经常会有误导，所以必须确定增加或减少属于T型账户的左边还是右边 惯例上T型账户的左边= 借T型账户的右边= 贷资产 = 借方余额股东权益和负债= 贷方余额图 3.4 基本商业平衡公式和借贷概念图 3.5 借与贷图 3.6 从银行角度的借和贷图 3.7 借贷的基本规则会计流程会计流程的描述会计流程包括一个基本的多层次、渐进、汇总的数据结构 会计流程是完整而有效的图 3.8 会计流程或会计系统凭证原始凭证法律凭证凭证必须和业务活动相关日记账日记账是日常按照时间顺序记录原始凭证的会计信息 日记账是会计流程的第一步 无敌公司八项业务（见第2章）的簿记分录在表3.4中展示表 3.4 无敌公司日记账分类账把同一性质的账户归类在一起的组合被称为分类账明细账到总账并不建立新的数据把具体的分录从日记账转入分类账的过程叫做过账表3.5反映了无敌公司的总账(每一个账户都是按照它们在财务报表中的位置罗列的表 3.5 无敌公司总账(1/2)表 3.5 无敌公司总账(2/2)试算平衡表反映总账内所有科目借方和贷方余额的清单检查所有借方和贷方的发生额和余额对应相等的关系 试算平衡表的格式在不同的企业(或软件)是不同的 表 3.6 无敌公司试算平衡表表 3.7 常见的账户余额表(1/3)表 3.7 常见的账户余额表(2/3)表 3.7 常见的账户余额表(3/3)财务报表编制财务报表是会计流程的最后一个环节为了完成年末的财务报表还需要进行一些专门的会计操作，称为年末调账分录(见第四章)会计科目表原则：不同的编码方式字母编码数字编码 数字加字母 实务操作中，通常采用数字或数字加字母的形式 会计科目表是按照不同等级进行分类的图 3.9 一个会计科目表的例子购买原材料原材料存货现金应收款收账应收款原材料加工产成品存货 销售收入经营活动现金流从客户处获得的现金80支付给供应商和雇员的现金-30经营活动净现金流(1)50投资活动现金流购买固定资产、厂房和设备-15出售设备5投资活动净现金流(2)-10融资活动现金流发行股票35长期贷款10支付红利-20融资活动净现金流(3)25现金及现金等价物净增加(4)=(1)+(2)+(3)65期初现金及现金等价物(5)5期末现金及现金等价物(6)70现金变化控制(7)=(6)-(5)(4)=(7)65期末资产负债表X2年12月31日X2年利润表年内收到的收入年内支付的费用年内未支付的费用年内未收到的收入应收账款应付账款X2年现金流量表期初现金期末现金现金期初资产负债表X1年12月31日现金应收账款应付账款投资活动和融资活动现金流(偿还债务…)投资活动和融资活动现金流控制: 净收益现金账户现金流入现金流出期初额0购买设备125股本出资150对员工的现金支出101借入现金60支付利息4来自客户现金收入180对供应商的现金支出80归还贷款12总现金流入390总现金流出322期末余额68资产=股东权益+负债借方增加(+)贷方减少(-)借方减少(-)贷方增加(+)借方减少(-)贷方增加(+)费用收入借方增加(+)贷方减少(-)借方减少(-)贷方增加(+)甲方的会计记录(销售方/供应商)乙方的会计记录(购买方/客户)出售商品购买商品贷: 100借: 100应收账款应付账款客户乙方 (由乙方承担 = 属于甲方的债权)供应商甲方 (属于甲方的 =由乙方未来支付)借: 100贷: 100无敌公司的会计记录银行的会计记录银行存款无敌公司DCDC借: 150贷: 150资产或费用借方左边增加贷方右边减少股东权益、负债或收入借方左边减少贷方右边增加150150150贷现金日记账分析原始材料分类账和总账试