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公共财政体制下水利单位财务管理 　　中图分类号：F275 文献标识：A 文章编号：1009-4202(2011)07-000-01 　　摘 要 水利单位的财务管理具有行使财政管理的部分职能，在财政体制改革不断深入的今天，如何进行财务管理，如何规避和控制财务风险，已成为水利单位加强内部控制的当务之急。本文主要阐述了水利单位财务管理存在的主要问题，并提出了相应的改善措施。 　　 关键词 财务管理 财务控制 改善措施 　　 　　水利事业的快速发展，对新时期水利财务管理工作出现了许多新的、值得思考的问题，随着以建立公共财政框架为目标的财政体制改革进一步深化，特别是部门预算、国库集中支付、政府采购三项制度改革，促进了水利资金的规范管理，提高了资金的使用效益，但同时也带来了水利单位财务管理内容、重点、方法的调整和变化，对水利财务的监管提出了新的要求。 　　一、水利单位财务管理存在的主要问题 　　1.内控意识相对薄弱，会计内外监督机制不到位。部分水利事业单位缺乏内部会计控制理念，尚未建立起完善的内部会计控制系统；有的虽建立了内部会计控制系统，但不尽合理，使内控制度流于形式。 　　2.财务收、支管理不规范，违纪、违规问题时有发生。部分单位截留、隐匿、转移单位收入，私存乱放，私设“小金库”；为调节收入、减少利润、少交税金，将收入挂账，对外经营项目采取不开票、不结算等的办法隐瞒收入；擅自将行政事业性收费作为经营收入核算，逃避财政的监督管理；专项工程项目尚未完成或未实施，编制虚假决算和验收手续，套取工程资金。 　　3.财务制度不健全，制度执行不严格。部分单位不重视财务制度建设，财务制度长期不健全，制订的制度不符合单位实际，影响财务核算和管理工作的正常开展。 　　4.票据使用不规范，管理不严。部分单位不按规定使用财政和上级统一印制的票据，用自制、自购票据替换；领用票据不登记，甚至开具“阴阳票据”，存在记账联和发票联金额不一致的情形。 　　5.会计基础工作薄弱，会计人员责任心不强。有些会计人员账务处理不及时，工作拖拉；现金和银行存款不能做到日清月结，存在账款不符现象；对长期往来账不及时清理，上级与下级往来长期不符，造成潜在的财务风险。 　　二、完善水利单位财务管理的对策 　　1.依法理财，加强对水利资金的有效管理 　　 一是要严格执行《预算法》《会计法》及不同类型水利资金的使用管理办法。结合本本单位工作实际情况，制定一系列针对性强、便于操作的规章制度，进一步建立健全各项内部规章制度。坚持用制度管事，把权利交给制度，保证各项财务活动依法办理，按规矩办理，规范各类水利资金的管理。 　　二是完善水利资金各流转环节的监督管理机制。要从单位的银行账户人手，切实加强对银行账户管理，彻底清理、整顿、归并银行账户，坚决杜绝一切制度外收支和“小金库”的存在。要健全资金的申请拨付制度，严格按规定的程序办理资金的拨付手续。强化对工程项目的审查验收，确保资金按计划批复的项目及用途使用。 　　 三是采取切实可行的措施，强化对水利资金的监督检查。资金使用与工程项目相结合，确保资金真正用到工程项目上；资金使用与各项规章制度相结合，确保各项经济活动步入制度化、法制化轨道；资金使用与资金使用者的责任相结合，增强资金使用者的责任感；资金使用与监督检查相结合，确保资金拨付到哪里，监督检查就跟到哪里。将定期财务检查和单位自查经常化，专项财务检查专题化，汇报财务管理情况制度化。通过采取各项有效措施，强化对水利资金的监管。 　　2.加强基本建设财务管理 　　一是严格基建资金拨付程序，把好源头事前控制关。在拨付资金时坚持按基建程序、年度投资计划及工程批复、基建支出预算、工程进度办理拨款，不符合拨款条件的坚决不予拨付。但对一些汛前急需资金的工程，在年度投资计划已下达、资金尚未及时到位的情况下，可经有关部门同意，提前调剂拨付，以确保工程安全度汛。 　　 二是加强基建资金使用管理，把好事中控制关。基本建设资金使用必须符合国家法律、法规、财经制度，符合批准的项目建设内容和建设标准，符合合同条款规定的结算手续。否则，财务部门可按国家的有关规定拒绝支付资金。在建设项目价款结算上，财务部门要对资金支付凭证的合法性、合规性、手续的完备性及数量、单价、金额的真实性进行审核。对不合法、不合理、不符合条件的事项不予支付资金。对于费用性支出，要严格执行国家规定的开支标准，将各项费用开支控制在下达的投资计划和批复的项目内。在工程价款预付及结算方面，要严格按照国家有关规定，实行监理合同制，加强建设资金的核算与监督。施工期间，在预付施工单位工程款时，按工程形象进度，报经施工、质检等部门审核把关后，方可办理拨款手续。财会人员要进行跟踪检查监督，保证工程项目资金及时到位，发挥其效益。