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关于完善企业内部控制制度探讨 　　摘要：内部控制制度是企业健康、有序发展的基石，内部控制制度充分发挥作用，企业的管理机制才能有效运行。在市场竞争日益激烈的环境中，只有不断提高企业管理水平，保证内部控制机制的正常运行，才能使企业在市场竞争中不断开拓发展。我们要借鉴世界先进企业的内控建设的经验，结合建设有我国企业内控的实际情况和具体国情，开拓我国现代企业内部控制管理的新领域，不断完善企业内部控制制度的建设。 　　关键词：企业内部控制；内部控制制度；完善措施 　　 　　一、引言 　　内部控制制度是指企事业单位和相关的经济组织对经营活动和财务活动进行内部管理时所采取的一系列管理措施，是现代企事业单位进行有效管理的一个重要组成部分。企业为了实现预定的经营目标，保证经营活动的有效进行，防止、发现、纠正经营活动中的错误和舞弊，确保财务资料的真实性、合法性、完整性而制定和实施一系列内部管理政策和制度。企业经营活动的各个方面，都需要内部控制，以确保单位经营活动的效率和效果，保证组织机构经济活动的正常运转，保证企业资产的安全，提高企业的经营管理水平，提高企业的经济效益，防弊纠错。企业内部控制的主要内容包括一下几个方面：授权控制、分工控制、业务记录控制、财产安全控制、书面文件控制、人员素质控制。授权控制是指企业工作人员，必须经过才、相管部门的授权和批准，才能对有关的经济业务进行处理。分工控制是指对于企业设置的职务，必须分工负责，不能由一个人同时兼任多个不相融职务，起到有关人员互相制约、相互监督的作用。业务记录控制是指采取一系列措施，以保证会计记录的真实性、及时性和正确性。财产安全控制制度是指采用各种方法确保企业财产物资安全完整。书面文件控制是指将企业经营中发生有关注意事项等制成书面文件。人员素质控制是保证企业各级人员具有具有相适应的工作素质，以保证业务工作的质量。我国企业内部控制制度的建设还不够完善和成熟，因此需要进一步的完善。 　　 　　二、企业内部控制制度设计的要求 　　1.内部相互牵制 　　要???一项完整的经济业务发生错弊现象的的概率降低，可以使该业务经过两个以上的相互牵制环节的监督和核查。企业内部的相互牵制要考虑的制约关系包括横向控制和纵向控制两个方面。横向控制是指完成企业某个业务环节的工作需有彼此独立的两个部门协调运作、监督和制约。纵向控制是指完成某个业务需经过互不干涉的两个或两个以上的岗位和环节，形成自上而下的监督和牵制。通过横向控制和纵向控制的制约，能使企业避免发生的错弊，尽早发现错误，并及时纠正。 　　2.成本小于效益 　　企业最终目标是赢利，即使从内部控制的角度来看，参与控制的人员和环节越多，控制的效果就越好，但因此造成的控制成本就越高，如果成本大于效益，则得不偿失。因此，一定要考虑内部控制的成本和控制产出效益之比。根据重要性原则，企业只要对那些在业务处理过程中发挥巨大作用、影响范围较广的关键控制点进行严格控制，对一些只影响特定范围的一般控制点，其设立只要能起到监控作用即可，要根据实际情况，设立科学的、易于操作的、控制成本较低的内部控制制度，获取最大的经济效果。 　　3.岗位责任制 　　企业应按照其推行的管理模式设立内部控制制度和工作岗位，责任和权力相互匹配是内部控制中的关键因素，岗位责任要明确、权力要清楚。岗位责任制主要解决企业中不相容职务的相互分离，在设置各个岗位时必须考虑到授权和执行岗位的分离、执行和审核岗位的分离、保管和记账岗位的分离等，使各部门和人员之间相互审查、制衡，防止员工的舞弊行为。 　　4.相互协调配合 　　协调配合原则要求各部门和人员之间应相互配合、协调同步，即要相互牵制又要提高办事效率，防止不必要的扯皮和脱节现象。企业在设置内部控制制度时必须做到相互牵制，又相互协调。其中相互牵制是基础，协调配合可以进一步的提高工作效率。 　　 　　三、我国企业内部控制制度的现状及存在的问题 　　1.对内部控制工作的认知度较差 　　企业管理人员对于内部控制的重要性的认识不足，在制度设置时无章可循或者有章不循的现象比较突出。一些管理者在业务的处理过程中，只是单方面的强调业务处理的灵活性，而不按内部控制的相关规定程序进行处理，使内部控制失去了应有的牵制性和严肃性。对管理成本和效益关系的片面理解，使得管理者不能形成积极制定，严格执行内部控制制度的局面。 　　2.职工素质不高 　　一些职工素质不高，不能适应其岗位要求，从而影响了企业内部控制制度作用的正常发挥。内部控制从根本上说，还是对工作人员日常工作的管理和控制。在实际工作中，许多事故的发生，多是由于工作人员对工作的不认真执行和处理不当造成的。由于内部施行控制职能的人员素质不高，对企业内部控制程序缺乏正确理解，不能完全按内控要求完成工作，