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国际金融中心建设中财税政策纽约启示 　　摘要：作为美国和世界的金融中心，纽约除了具备人才、语言及商业环境等有利因素外，优惠的税收政策也是其中非常关键的因素。对于任何金融中心来说，税收政策都是其核心竞争力的一个重要方面。本文以纽约为例分析了国际金融中心的相关财税政策，并对上海建设国际金融中心提出三点启示：降低金融业营业税负担，扩大征收范围：降低个人和公司所得税税负，取消不合理的税前扣除限制；给予金融行业特殊的税收优惠。 　　关键词：纽约；财税政策；国际金融中心；上海 　　中图分类号：F833　文献标识码：A　文章编号：1006-1428(2009)02-0062-04 　　 　　纽约是世界最重要的国际金融中心之一。在纽约，商业银行、储蓄银行、投资银行、证券交易所及保险公司等金融机构云集，许多外国银行也在纽约设有分支机构。纽约金融中心不仅引领了全球金融市场，也影响着世界金融交易、结算、储备等金融和资源产品的走势。英国伦敦金融城2008年3月公布的第三次全球金融中心指数(GFCl3)中纽约得786分，排在第二。该调查显示纽约正在赶超伦敦，而且金融界对构成金融中心竞争力主要因素的看法也在改变。以前，人才和技术被认为是构成竞争力的首要因素，如今受访者关注的重点是政策监管和税收环境。财税政策对吸引国际金融公司和人才起了非常重要的作用。为此，我们以纽约为例来研究金融中心建设的财税政策，以便对上海建设国际金融中心有所启示。 　　 　　一、纽约金融业的税收情况 　　 　　在美国的税收体系中，间接税所占的比重很小，而且一直呈降低的趋势。就大多数国家采用的增值税而言，一向以税制完备而著称的美国至令尚未采用增值税。因此，主要介绍一下纽约的直接税。 　　 　　1、个人所得税。 　　从总体上看，直接税是美国税收制度的基础。其中个人所得税始终保持第一大税种的地位，在美国联邦政府的税收总额中，个人所得税一般占到40％左右。进入21世纪以来，为了在国际竞争中取得主动地位，西方发达国家纷纷通过了各自的税制改革方案，形成了新一轮的世界性减税浪潮。美国国会多次通过布什政府的减税方案，减税力度之大、次数之频繁是前所未有的。2000年，美国的个人所得税税率分为15％、28％、31％、36％、39.6％五个档次。2001年，除了最低15％的税率保持不变外，其他各档次分别降低了0.5个百分点。在2002年，各档次税率再次分别降低0.5个百分点，最低税率为10％，最高税率降到38.6％。2003年，税率继续降低，最低10％和15％的税率不变，其他档次的税率分别降低2％或3.6％，最高税率降到35％。到2008年，美国的个人所得税税率分为10％、15％、25％、28％、33％、35％六个档次。 　　除联邦税以外，纽约州所征的个人所得税也采用超额累进税率，分为4％、4.5％、5.25％、5.9％和6.85％五个档次。6.85％的最高税率适用于应税所得超过20,000美元的单身个人。另外，2004年到2006年临时实施了两个更高的税率7.5％(7375％)和7.7％，7.7％的税率只适用于收入超过500,000美元的纳税人。纽约的个人所得税是累进税率，平均来说，低收入者纳税是其所得的1.3％，20％的中产阶级纳税是其所得的2.6％，1％最富的人纳税是其个人所得的6％。然而，如果考虑到联邦所得税申报的扣除项，纽约个人所得税的累进程度就降低了，富人的税负也随之降低。联邦扣除以后，1％最富的人所得税的有效税率从6％降到了4.3％。据调查，纽约富裕阶层的近四分之一是金融证券方面的人士，个人所得税的降低促使金融知识水平高、国际经验丰富的专业人才汇集纽约，使得国际金融中心的人才储备条件得以保证。 　　 　　2、公司所得税。 　　美国是以所得税为主体税种的国家，联邦和其50个州各有自己的税法。就金融行业而言，在联邦和所在地州及地方政府设置的各个税种中，公司所得税是其主要税种。在联邦层面，金融行业与非金融企业没有什么区别；公司所得税适用15％-38％的多级累进税率，税率结构先累进，应税所得超过一定数额后，税率又有所降低(应税所得低于1833万美元，适用税率为15-38％；应税所得高于1833万美元，适用税率为35％)。 　　在州层面上，纽约州的公司所得税税率呈下降的趋势，2000年税率是9％，2008年降到7.1％。而且，由于存在很多的优惠和抵免措施，使得公司缴纳的税款远远低于按照它的实际所得应缴税额，这就意味着在纽约公司的有效税率远远低于7.1％的名义税率。如1969年纽约制定了《纽约投资减税法》，该法案规定如果一个公司在纽约的投资符合相应条件，投资额的1％可以从公司的所得税中扣除。之后抵免数额又增加到投资低于3.5亿美元的公司允许5％的抵免，对于超过3.5亿