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建立健全企业内部控制制度应遵循原则及其强化对策 　　摘 要:分析建立健全企业内部控制制度应遵循的原则,并提出相应的改进和完善内部控制的对策。 　　关键词:企业内部控制;原则;对策 　　 　　随着经济全球化,许多企业的经营规模日益扩大,业务越来越复杂,更有许多企业跨行业、跨区域集团化经营,内部控制管理已成为企业内部管理体系中不可缺少的重要组成部分。内部控制作为现代企业制度下自我约束机制的重要组织部分,是现代企业经济的重要管理手段。内部控制是一个系统,是企业防范风险的内在积极性和能力,它表现为系统的、动态的、主动的和持续的控制活动过程强化企业内部控制,是现代企业生存发展必须遵循的基本法则。强化内部控制,对企业防范和化解经营风险,帮助企业改进管理、完善制度,对实现公司的各项生产经营目标增加企业效益,具有重要的促进作用。建立健全内部控制制度,充分发挥内部控制职能,对于完善企业治理,促进企业科学管理,改善组织经营,提高经济效益等方面具有极其重要的作用。因此,企业必须健全内部控制制度,使内部各职能部门及人员都能够有效地进行工作。笔者通过分析建立健全内部控制制度遵循的原则,论述了强化内部控制管理的对策。 　　一、建立健全内部控制制度遵循的原则 　　内部控制是由企业董事会、经理阶层和全体员工实施的,为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的实现而提供合理保证的过程。内部控制是衡量现代企业管理的重要标志,实践证明:得控则强、失控则弱、无控则乱。企业应从实际出发,按照自身经营特点和管理系统要求,建立自我调整、检查和制约的内部控制体系,使企业的经营管理顺利运行。 　　(一)内部控制制度要与国家法规制度相一致 　　企业要建立的内部控制制度不能与国家的有关法令、制度相背离。符合国家政策和法令,是企业建立内部控制制度的大前提,在此基础上才能根据企业的实际情况和业务特点,制定符合企业自身发展需要的内部控制制度。 　　(二)内部控制制度必须协调 　　一项内部控制制度往往涉及企业的若干职能部门,比如设备、生产、质检和财会等部门。各部门会根据各自???职责和各自的业务观念制定一些控制制度,这样就有可能造成内部控制制度的不协调。因此,审查所制定的内部控制制度的协调性是审查制定内部控制制度的一项重要内容。 　　(三)内部控制制度必须合理 　　企业制定内部控制制度是为了更好地实现企业的经营目标,在确定控制目标、采取控制方法和措施时,应根据企业的实际情况,如企业经营目标、企业规模、经营特点、管理水平和已有的内部控制制度的情况,适当地加以规定,切忌脱离企业实际和经营目标。所定内部控制制度要为群众所接受,科学合理,简明扼要,方便易行,同时还应讲求实效。 　　(四)内部控制制度要经济 　　内部控制的最终目的是提高企业的经济效益,减少低效和投资浪费,因而制定内部控制本身也应讲求经济效益,应尽量以少量的控制成本去获取较好的控制效果。1.对内部控制制度的控制应有重点,对企业经济活动有重要影响的部门和环节应实施强有力的控制。2.在建立新的内部控制制度时,将该项内部控制制度所需花费的代价与其能够实现的效益进行对比。 　　(五)内部控制制度要能有效反馈 　　制定内部控制制度时.必须设置必要的信息反馈环节,它们应能及时地将在控制过程中偏离控制目标的偏差和原因反馈给管理部门,以便采取必要的调节措施,实现有效控制。信息反馈是现代控制理论的核心。及时有效的信息反馈,是确保控制目标实现的关键环节,是内部管理制度与内部控制制度的区别所在。 　　(六)内部控制制度要全面 　　全面是指一方面它要对企业经营活动与经营目标的有关方面进行控制,另一方面它必须对经营活动的全过程进行自始至终的控制。一是人员素质的控制。这是内部控制科学有效与否的重要决定因素;二是组织控制。这是组织机构设置和适当的权责划分;三是业务程序控制。这是企业内部为保证各项经济业务按一定的程序有效运行而规定的业务处理过程中所必须具备的环节及其经历顺序;四是信息质量控制。它是保证所反映的企业经济活动信息的全面、及时、公允和可靠;5.资产保护控制。它是内部控制的各种控制方式都具有保护资产安全的作用;六是预算控制。它是以数量、金额来体现预算期内企业工作方针和经营决策的综合经营计划。具体反映在预算期内各项经济业务和经营成果的一整套业务报表和财务报表。 　　二、改进和完善内部控制的对策 　　(一)充分利用电算化条件加强内部控制 　　1.要严格分离系统中的不相容职务 　　按电算化运行程序建立严格的岗位责任制度,将系统操作人员、管理人员和维护人员这三种不相容职务互相分离,互不兼任。 　　2.要针对电算化特点强化系统操作及维护控制 　　操作规程应明确职责权限、操作流程及注意事项等,如严禁越权