第二章-货币资金 中级财务会计.pptVIP

现金 银行存款其他货币资金外币资本投入业务 第一节 现金 一、现金的管理 ??? １．现金的涵义：有广义和狭义两种。广义的现金，指全部货币资金，包括库存现金、银行存款及其他货币资金；本节讲述狭义的现金，仅指企业的库存现金。是指存放在财会部门并由出纳保管的现款（库存的人民币和外币）。 ??? ２．现金的使用范围：（《现金管理暂行条例》） ??? （１）职工工资、津贴； ??? （２）个人劳务报酬； ??? （３）根据国家制定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等 各种奖金； ??? （４）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；??? （５）向个人收购农副产品和其他物资的价款； ??（６）出差人员必须随身携带的差旅费； ??（７）结算起点（１０００元）以下的零星支出； ??（８）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 ３．现金的日常收支管理 ??（１）企业现金收入应于当日送存开户银行； ??（２）不得坐支现金和“白条抵库”； 坐支现金：是指企业将自己的收入的现金，直接用于自己的支出。 ??（３）企业从开户银行提取现金，应当写明用途； ??（４）库存现金限额：３-５天日常零星开支需要。 ? ４．现金的内部牵制制度 ??? （１）会计和出纳实行钱账分管，?不得由一人办 理货币资金业务的全过程。现金的收、支与保管由出纳专人负责； ?? （２）建立收据与发票的领用制度； ??? （３）现金收付应以原始凭证编制收付款记账凭 证； ??? （４） 定期清查盘点制度、内部稽核机制 出纳人员应作到日清月结。 （5）出纳人员实施定期轮岗 【例题1】下列情形中，不违背《内部会计控制规范—货币资金（试行）》规定的“确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督”原则的是（　）。 　　A.由出纳人员兼任会计档案保管工作　　 　　　B.由出纳人员保管签发支票所需全部印章　　C.由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作　　D.由出纳人员兼任固定资产总账或明细账的 登记工作 【例题2】下列各项中，违背有关货币资金内部控制要求的有（　）。A.采购人员超过授权限额采购原材料　　　B.未经授权的机构或人员直接接触企业资金C.出纳人员长期保管办理付款业务所使用的全部印章D.出纳人员兼任会计档案保管工作和债权债务登记工作 二、现金的核算 ??? （一）现金的序时核算 　　 ★设置“现金日记账” 现金的序时核算是通过“现金日记账”进行的。有外币现金的企业，应分别以人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。 ★“现金日记账”的格式： 可以是三栏式，也可以是多栏式的，但一般采用三栏式。。 ★“现金日记账”的登记 由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐日逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。 （二）现金的总分类核算 　　　设置“库存现金”总账。 １．收入：借：库存现金??? （根据现金收款凭证或银行存款付款凭证） ?????????????? 贷：有关账户 ??? ２．付出：借：有关账户??? （根据现金付款凭证） ??????????????? 贷：库存现金 （三）现金清查的核算  ★清查方法：实地盘点法。 ★发现现金长短款的会计处理： 方法1．通过“待处理财产损溢－待处理流动资产损溢”账户核算。 发现现金短款或长款时，先通过“待处理财产损溢－待处理流动资产损溢”账户进行核算，待查明原因后，按规定进行处理。具体做法： 现金短缺 （1）未作处理前： 　借：待处理财产损益－待处理流动资产损益 　　贷：库存现金 （2）作出处理后 　　借：库存现金（收到的赔偿款） 　　　　其他应收款－应收现金短缺款（个人） 　　　　其他应收款－应收保险赔偿款 　　　 管理费用－现金短缺　（无法查明原因的） 　 　　 贷：待处理财产损益－待处理流动资产损益 现金溢余 （1）未作处理前： 　借:　库存现金 　　贷：待处理财产损益－待处理流动资产损益 （2）作出处理后： 　借：待处理财产损益－待处理流动资产损益 　 贷：其他应付款－应付现金溢余（单位或个人） 　　　　 营业外收入－现金溢余（无法查明原因的） 三、备用金的管理与核算 ??? （一）备用金的管理 ??? １．备用金的涵义：指企业预付给职工和内部有关单位用作差旅费、零星采购、零星开支，事后需要报销的款项，不同于现金。 ?? ２．备用金的管理： ?