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第二章-货币资金 中级财务会计
现金 银行存款其他货币资金外币资本投入业务 第一节 现金 一、现金的管理 ??? 1.现金的涵义:有广义和狭义两种。广义的现金,指全部货币资金,包括库存现金、银行存款及其他货币资金;本节讲述狭义的现金,仅指企业的库存现金。是指存放在财会部门并由出纳保管的现款(库存的人民币和外币)。 ??? 2.现金的使用范围:(《现金管理暂行条例》) ??? (1)职工工资、津贴; ??? (2)个人劳务报酬; ??? (3)根据国家制定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等 各种奖金; ??? (4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出;??? (5)向个人收购农副产品和其他物资的价款; ??(6)出差人员必须随身携带的差旅费; ??(7)结算起点(1000元)以下的零星支出; ??(8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 3.现金的日常收支管理 ??(1)企业现金收入应于当日送存开户银行; ??(2)不得坐支现金和“白条抵库”; 坐支现金:是指企业将自己的收入的现金,直接用于自己的支出。 ??(3)企业从开户银行提取现金,应当写明用途; ??(4)库存现金限额:3-5天日常零星开支需要。 ? 4.现金的内部牵制制度 ??? (1)会计和出纳实行钱账分管,?不得由一人办 理货币资金业务的全过程。现金的收、支与保管由出纳专人负责; ?? (2)建立收据与发票的领用制度; ??? (3)现金收付应以原始凭证编制收付款记账凭 证; ??? (4) 定期清查盘点制度、内部稽核机制 出纳人员应作到日清月结。 (5)出纳人员实施定期轮岗 【例题1】下列情形中,不违背《内部会计控制规范—货币资金(试行)》规定的“确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督”原则的是( )。 A.由出纳人员兼任会计档案保管工作 B.由出纳人员保管签发支票所需全部印章 C.由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作 D.由出纳人员兼任固定资产总账或明细账的 登记工作 【例题2】下列各项中,违背有关货币资金内部控制要求的有( )。A.采购人员超过授权限额采购原材料 B.未经授权的机构或人员直接接触企业资金C.出纳人员长期保管办理付款业务所使用的全部印章D.出纳人员兼任会计档案保管工作和债权债务登记工作 二、现金的核算 ??? (一)现金的序时核算 ★设置“现金日记账” 现金的序时核算是通过“现金日记账”进行的。有外币现金的企业,应分别以人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。 ★“现金日记账”的格式: 可以是三栏式,也可以是多栏式的,但一般采用三栏式。。 ★“现金日记账”的登记 由出纳人员根据收付款凭证,按照业务发生顺序逐日逐笔登记。每日终了,应当计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数,并将结余数与实际库存数核对,做到账款相符。 (二)现金的总分类核算 设置“库存现金”总账。 1.收入:借:库存现金??? (根据现金收款凭证或银行存款付款凭证) ?????????????? 贷:有关账户 ??? 2.付出:借:有关账户??? (根据现金付款凭证) ??????????????? 贷:库存现金 (三)现金清查的核算 ★清查方法:实地盘点法。 ★发现现金长短款的会计处理: 方法1.通过“待处理财产损溢-待处理流动资产损溢”账户核算。 发现现金短款或长款时,先通过“待处理财产损溢-待处理流动资产损溢”账户进行核算,待查明原因后,按规定进行处理。具体做法: 现金短缺 (1)未作处理前: 借:待处理财产损益-待处理流动资产损益 贷:库存现金 (2)作出处理后 借:库存现金(收到的赔偿款) 其他应收款-应收现金短缺款(个人) 其他应收款-应收保险赔偿款 管理费用-现金短缺 (无法查明原因的) 贷:待处理财产损益-待处理流动资产损益 现金溢余 (1)未作处理前: 借: 库存现金 贷:待处理财产损益-待处理流动资产损益 (2)作出处理后: 借:待处理财产损益-待处理流动资产损益 贷:其他应付款-应付现金溢余(单位或个人) 营业外收入-现金溢余(无法查明原因的) 三、备用金的管理与核算 ??? (一)备用金的管理 ??? 1.备用金的涵义:指企业预付给职工和内部有关单位用作差旅费、零星采购、零星开支,事后需要报销的款项,不同于现金。 ?? 2.备用金的管理: ?
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