信息透明度与审计收费的关系研究-research on the relationship between information transparency and audit fees.docxVIP

摘要：目前我国注册会计师审计收费标准只有原则性规定，地区之间、会计师事务所之间以及审计人员之间在执行审计定价时差异明显。审计风险是否影响审计收费？对这一问题进行研究能更好地了解我国审计定价的合理性，也有助于投资者、债权人等利益相关者通过审计收费评估上市公司财务信息质量。此外，对这一问题进行研究将使监管机构更清楚了解我国审计市场上审计定价的现状，思考审计定价标准的合理性，有助于制定更加合理的审计定价准则，加快规范会计师事务所的审计收费，使审计市场更加有效率地运转。为研究会计师事务所在进行审计定价时是否考虑被审单位审计风险的大小，国有企业与非国有企业的审计收费反映审计风险的程度有何不同，以及不区分和区分企业性质的情况下，会计师事务所的声誉，法律制度环境分别如何影响会计师事务所在进行审计定价时对审计风险的评估？选择信息透明度这一综合性审计风险指标，考察信息透明度与审计收费两者的关系。以2001-2012年深圳证券A股上市公司为样本，运用STATA统计分析软件，采用普通最小二乘法、工具变量法和联立方程模型进行回归检验，研究发现：第一，信息透明度越高，审计收费也越高。表明会计师事务所在进行审计定价时考虑了被审单位审计风险的大小，审计收费能够反映审计风险的大小。第二，国有企业会减弱信息透明度与审计收费的负相关性。说明相对于非国有企业，国有企业的审计收费不能较好体现审计风险的大小。意味着审计师无需过多考虑国有企业的审计风险，评估和控制风险力度小，资源耗费少，且出于留住客户给予国有企业审计优惠的目的，使得审计收费低，审计收费无法正常反映审计风险的大小。第三，在国有企业，高声誉的会计师事务所会减弱信息透明度与审计收费的负相关性；在非国有企业，高声誉的会计师事务所则会增强信息透明度与审计收费的负相关性。表明高声誉的会计师事务所对国有上市公司收取的审计费用没有充分反映审计风险的大小，而对非国有上市公司收取的审计费用能较好反映审计风险的大小。第四，无论是否区分企业性质，位于法律制度环境良好的地区均不会增强上市公司信息透明度与审计收费的负相关性。反映了会计师事务所在进行审计定价时将上市公司所处的法律制度环境作为一个单独的风险衡量因素，而不只是因法律制度更加完善而对企业自身的审计风险更加敏感。I关键词信息透明度；审计收费；审计风险；企业性质；会计师事务所声誉；法律制度环境IIAbstractAtpresent,theauditfeesofcertifiedpublicaccountantshavejustbeenregulatedbyprincipledstandardsinourcountry.Thereareobviousdifferencesamongregions,accountantsandauditorswhenimplementingauditpricing.Doestheriskofauditinfluencetheauditfee?Ourstudyonthisissuewouldhelpustounderstandtherationalityoftheauditpricinginourcountry,italsohelpsinvestors,creditorsandotherstakeholderstoevaluatethequalitiesofcompanies’informationthroughtheauditcharge.Furthermore,ourstudywouldletsupervisioninstitutionstorealizethepresentsituationofauditpricinginourcountry’sauditmarketclearly,thustheywouldponderovertherationalityofauditpricingstandard.Thesemayhelpfultodeveloprationalauditpricingguidelines,andspeedupthespecificationofauditfees,sothatourauditmarketwouldworkefficiently.Ourresearchpurposeistostudythefollowingissues:Firstly,whethertheCPAfirmsputtheauditrisksofauditunitsintoconsiderationwhentheymakeauditpricing?Secondly,wewouldstudyhowstate-ownedenterprisesandnon-stateownedcompaniesactdifferentlywhentheyarecarry