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国有企业内部审计工作主要问题及对策分析 　　摘要：目前，我国企业仍然肩负着参与国际竞争的重任，因此对其内部治理也提出了较高的要求，但是一些国有企业内部控制不够完善，会计核算有失规范及风险意识尚且淡薄等问题不容忽视。因此，本文将对国有企业内部审计面临的主要问题进行研究，并提出相关建议：通过不断的法律法规规范来实现内部审计彻底转型；通过不断加强企业规范来实现内部审计的科学性；通过不断加强信息化建设来构建数字化的内部审计机制。 　　关键词：国有企业；内部审计；内部控制；对策分析 　　近些年来，伴随世界各国有关会计造假的丑闻事件屡见不鲜，折射出内部审计工作在公司治理中的重要作用不可小觑。当前，我国国有企业的经营规模不断扩大，资产重组改制等也带来了经营业务范畴及模式的巨大改变，都对传统模式的审计工作带来诸多挑战。因此，需要我国的国有企业根据新形势的发展需要，进行内部审计工作的改革和创新，从而不断完善现代企业制度管理。在此背景下，本文将结合笔者在国有企业中的具体工作实践，深入剖析国有企业在内部审计环节中存在的普遍问题，从而提出些许建议，以供决策者和管理者借鉴、参考。 　　一、目前国有企业内部审计工作面临的主要问题分析 　　从理论上说，受托经济责任关系的内涵和外延都要求企业进行内部审计，尤其是国有企业的发展规模以及所处行业的特殊性，通常对受托责任要求相应提高；从实践上讲，加强和完善内部审计是固有企业不断建立现代企业制度的迫切需要，更是不断满足外部机构监管的现实需要。尽管内部审计尤为必要，但是通过调研发现，一些国有企业虽然加大了经济责任审计的工作力度，但是现代审计方法却比较薄弱，比如投资决策审计、经济效益审计等等。本文将从三方面详细阐述目前国有企业内部审计工作面临的主要问题： 　　（一）根本问题：内部审计转型效果欠佳 　　主要表现在：1）国有企业内部审计转型的核心思想是由合规性导向的传统审计向以风险管理和内部控制为导向的管理效益审计延伸。但是目前我国的《关于内部审计工作的规定》和《内部审计职业道德规范》等法律法规远远不能满足内部审计工作的实际需要，造成企业内部审计转型缺少强制力。2）一些企业的管理者根本不重视审计人员对管理审计所提交的建议和意见，更谈不上后续审计的环节，导致只有发现重大违规违纪或内部控制出现重大缺陷时，才被迫强制性实施。 　　（二）主要问题：内部审计缺乏一定的规范 　　主要表现在：1）目前，一些国有企业私设“小金库”、预算执行不严及乱挤乱摊成本等现象还存在，这是内部控制失效的典型表现之一。2）有调研显示，目前我国很多国有企业虽然建立了内部审计规章制度，但内部审计制度不健全、程序不规范、职责不明和定位不清等问题普遍存在。比如一些企业的内部审计机构设置极不合理，比如尚未设置独立的内部审计部门，而与纪检监察部门合并为一，这样非常容易引起错觉，误以为内部审计就是单纯地检查企业内部违纪违规的事件。 　　（三）关键问题：内部审计信息化建设相对滞后 　　主要表现在：1）从人员操作风险视角来讲，会计信息化的发展趋势在一定程度上提升了对企业内部审计人员的能力要求，即他们不但要掌握和熟知有关信息化的软硬件知识，信息处理及管理技术，也需要具备灵活应变的操作能力，从而对影响审计安全性和稳定性的系统问题进行及时处理。但是很多国有企业处于审计信息化的初级阶段，仅仅停留在应用计算机辅助审计的起步阶段，及单单针对凭证、账簿及报表的查询层面，缺乏对审计的风险预警、及审计工具等功能模块的普及，这些都将致使内部审计工作呈现出滞后性。2）从计算机舞弊风险视角来讲，存在利用信息化偷窃资产或贪污资金的不良行为，也存在通过编制非法程序进行牟利的违规事件，这些都加大了审计风险。 　　二、若干完善国有企业内部审计的建议和思考 　　（一）通过不断的法律法规规范来实现内部审计彻底转型 　　我国国有企业为了更好地适应日益变化的国内外竞争环境以及自身各项经济业务发展的需要，要求尽快实现由传统内部审计向现代内部审计的转型，主要建议有：1）尽快推出相对细化的内部审计准则，一方面便于企业内部审计人员提高工作质量，另一方面不断提升社会公众对内部审计职业的信心。2）充分认识到内部审计转型的艰巨性及时间性，建议制定一套切实可行的阶段性目标体系，逐步实现转型。 　　（二）通过不断加强企业规范来实现内部审计的科学性 　　主要建议：1）合理设置内部审计机构，不断提神内部审计的地位。建议采取董事会和高管层双重领导的内部审计机构设置方式，这比较符合当前国有企业的实际情况和发展需要。因为加强对企业内部管理层的监督，从而不断强化董事会的监督职能，通过增加独立董事比例的方式，引入审计委员会制度，这也基本符合我国企业治理改革的发展方向。2）加强内部控制的有效执行：将国有企业的日常