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货物运输业在营改增后成为一般纳税人实务运作 　　摘要：“营改增”对于企业而言是机遇与挑战并存，尤其对于小企业而言，要抓住“营改增”试点带来的机遇，扩大企业的利润空间；所以如何让企业适应国家税制改革的大潮、如何让企业通过营改增，为自己创造更大的利润，就成为绝大多数企业领导者和财税人员高度关注的焦点。本文重点阐述了货物运输业在营改增后，从以前的缴纳营业税到成为增值税一般纳税人后的实务处理。按照财务会计制度规定，设置总账和有关明细账进行会计核算；能准确核算增值税销项税额、进项税额和应纳税额；能按规定编制会计报表，真实反映企业的生产、经营状况。 　　关键词：营改增；货物运输；一般纳税人；增值税专用发票 　　中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）09-0-02 　　一、为什么要进行营改增及试点时间表 　　国家实行营改增是为了结构性减税。实行营改增后后，对于小企业普遍降低税负，现在已很明显降低了税负，但对于个别旧的大运输企业税收负担是加重，加重部份目前由当地财政返还，随着时间长了，税负也会降低。 　　1.首个试点城市 　　2011年11月16日，财政部和国家税务总局发布经国务院同意的《营业税改征增值税试点方案》，同时印发了《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》、《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》和《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的规定》，明确从2012年1月1日起，在上海市交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。 　　2.扩围 　　（1）2012年7月31日，国税总局发布了《关于北京等8省市营业税改征增值税试点有关税收征收管理问题的公告》。北京市应当于2012年9月1日完成新旧税制转换。 　　（2）江苏省、安徽省应当于2012年10月1日完成新旧税制转换。 　　（3）福建省、广东省应当于2012年11月1日完成新旧税制转换。 　　（4）天津市、浙江省、湖北省应当于2012年12月1日完成新旧税制转换 　　3.最新动态 　　2013年4月10日召开的国务院常务会议，决定进一步扩大营业税改征增值税试点，今年将把此前部分地区开展的交通运输和部分现代服务业营改增试点向全国扩围，并择机将铁路运输和邮电通信业纳入试点。 　　自今年8月1日起将交通运输业和部分现代服务业“营改增”试点在全国范围内推开，适当扩大部分现代服务业范围，将广播影视作品的制作、播映、发行等纳入试点。根据测算，扩围推广后2013年全部试点地区企业将减轻负担约1200亿元。 　　营改增目标： 　　楼继伟：随着“营改增”的全面推进，作为地方主要税种之一的营业税取消，深化财税体制改革，理顺中央和地方财税关系是一个重要课题。 　　8月1日起，辽宁省内提供交通运输和部分现代服务业服务的单位和个人将由缴纳营业税改为缴纳增值税。 　　按照国家统一部署，辽宁省将于8月1日起实施“营改增”改革工作。涉及具体行业包括：交通运输业、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务和广播影视作品的制作播映发行。 　　从税率上看，在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增了11%和6%两档低税率。交通运输业适用11%税率，部分现代服务业适用6%税率。 　　值得注意的是，与去年的部分试点地区营改增的行业范围相比，今年全国推行将广播影视的制作、放映和发行也纳入“营改增”范围，这体现了对文化产业发展的支持。 　　二、营改增确认为一般纳税人前期都要做些什么样的准备及工作重点 　　除了需要准备企业申办资料外，最主要的是要吃透营改增后一般纳税人的账务处理，这和企业是紧密相关的，要根据企业的情况有针对性的学习了解营改增给企业带来的变化，税负的增减预算，很多企业由于税负的增加导致成本上升，因而需要调整企业销售价格，对原有客户也产生了不小的影响。具体有以下几条重点内容： 　　1.获取信息，确定申请何种纳税人，确定应采用何种计税方法。2.梳理销售业务，确定营改增范围；梳理采购业务，确定可抵扣范围。3.通知客户，已签定未执行完毕的销售合同条款的如何履行情况；已签订未执行完毕的采购合同如何履行？4.修改采购及销售业务内控流程，根据企业的生产、工艺流程和业务流程，结合增值税专用发票及内部控制系统，满足增值税税款的计算和会计核算。5.营改增初期，在途发票和已提供劳务但未开发票的处理。6.营改增后，退回原营业税发票的处理，冲减原服务销售额的处理。7.财务的影响，对公司年度预算目标完成的情况的预测和处理。8.了解并积极申请税收优惠，重新进行税务筹划。 　　下面具体分别以客户和供应商情况为例说明： 　　1.客