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营业税改增值税对吉林省影响探讨 　　【摘要】自从1984年税制改革，增值税与营业税开始并行征收，这适应了当时的经济体制和税收征管能力，为促进经济发展发挥了重要的作用。然而随着市场经济的建立和发展，逐渐凸显其内在的不合理性，对经济的运行造成了一系列不良影响，迫切需要改革。本文通过概述营业税改增值税的内容和意义，分析上海市实施改革对吉林省实施改革带来的启示，进而为吉林省实施营业税改增值税的建议。 　　【关键词】营改增；上海；启示；建议 　　一、营业税改增值税概述 　　（一）营业税改增值税概念 　　增值税是以商品生产流通各环节或提供劳务的增值额为计税依据而征收的一个税种。从理论上分析，增值额是指一定时期内劳动者在生产过程中新创造的价值额，从税收征管实际看，增值额是指商品或劳务的销售额扣除法定外购项目金额之后的余额。 　　增值税转型，指的就是将生产型增值税转为消费型增值税，允许纳税人在计算缴纳增值税时扣除外购固定资产所含进项税金。在生产型增值税模式下，纳税人外购固定资产所含进项税金不能直接抵扣，只能计入固定资产价值，通过逐年计提折旧的方式在缴纳企业所得税时扣除，纳税人的增值税税负较高。 　　（二）营业税改增值税意义 　　1.营业税改征增值税有利于我国优化经济结构。在我国的税制结构中，增值税和营业税是最为重要的两个流转税税种，二者分立并行。即增值税的征收范围是除建筑业之外的第二产业，而第三产业的大部分行业则需征收营业税。在目前形势下，这种划分行业分别适用不同税制的做法，日渐显现出其内在的不合理性和缺陷，对经济运行造成扭曲，不利于经济结构优化。 　　2.可以进一步充分发挥增值税的重要作用。增值税和营业税并行，破坏了增值税的抵扣链条，影响了增值税“中性”作用（即在筹集政府收入的同时并不对经济主体施加“区别对待”的影响，因而客观上有利于引导和鼓励企业在公平竞争中做大做强）的发挥。现行的税制增值税征税范围较狭窄，导致经济运行中增值税的抵扣链条被打断，这种中性效应便大打折扣。 　　3.可以促进我国服务行业的发展，调整产业发展结构。目前的税制将大部分第三产业排除在增值税的征税范围之外，对服务业的发展造成了不利影响。因为营业税是对营业额全额征税，且无法抵扣，使企业为避免重复征税而倾向于“小而全”、“大而全”模式。不利于服务企业的发展，进而在国际贸易中处于劣势。 　　4.营业税改征增值税有利于化解税收征管中的矛盾。现行的两套税制并行造成了税收征管实践中的一些困境。例如随着信息技术的发展，传统商品的服务化，商品和服务的界定逐渐模糊，那么是适用增值税还是营业税就成为一个难题。因此，这次的营业税改征增值税可以化解这些难题。 　　二、上海市实施营改增对吉林省的启示 　　（一）上海市实施营改增情况 　　1.着力构建上下联动的“营改增”改革试点工作统筹协调推进机制。在国家层面，建立了由财政部、国家税务总局和上海市人民政府三方组成的上海市“营改增”改革试点工作联席会议制度，及时研究和解决改革试点过程中遇到的各种矛盾和问题。在本市层面，成立了由分管副市长牵头，由财政、税务和有关产业主管部门组成的上海市“营改增”改革试点工作领导协调小组。在区县层面，17个区县也参照市里的模式成立了协调服务小组，认真落实国家和本市的各项试点政策，切实做好对试点企业的综合服务工作。通过中央部委、市、区县政府的三级联动，为全市“营改增”改革试点的顺利实施提供了有效的组织保障。 　　2.进一步细化完善“营改增”改革试点具体操作办法。2011年一季度，市财税部门在认真学习、深刻领会国家出台的“营改增”改革试点方案、实施办法和过渡性政策的基础上，从上海的实际出发，重点在加强税收征管、规范财务会计核算和完善风险防范机制等方面，研究制定了一系列的具体实施细则和工作规程，初步建立了比较完善的“营改增”改革试点的财税管理制度体系，有效地确保了全市“营改增”改革试点的平稳运行和有序推进。 　　3.及时制定与“营改增”改革试点相配套的本市过渡性财政扶持政策。2011年一季度，经市委、市政府同意，市财税部门在测算分析和动态了解试点企业税负变化情况的基础上，根据国家明确的“改革试点行业总体税负不增加或略有下降”的税制改革原则和要求，结合实施积极的财政政策，及时研究制定了过渡性财政扶持的配套措施，基本消除了部分税负有所增加企业的后顾之忧。 　　4.积极营造有利于“营改增”改革试点的良好氛围。鉴于“营改增”改革试点工作的涉及面广、政策性强、社会关注度高，在改革试点的推进过程中，我们将宣传、培训和辅导工作作为推进实施“营改增”改革试点的重要环节，帮助企业尽快理解、掌握试点政策。 　　（二）上海市实施营改增的启示 　　1.完善出口退税制度。现行增值税的出口退税制度应与增值税的转型扩