上市公司管理舞弊重要风险因子分析-会计学专业论文.docxVIP

摘要如何有效识别管理舞弊中可能存在的风险因素，并评价判断管理舞弊风险高低，一直是 世界性难题。西方国家普遍认为目前最需要解决的审计技术中的重点和难点在于，如何总结 出能够识别管理舞弊的风险因素，以提高审计舞弊的效果。但研究发现，由于存在“稀释效 应”的心理作用，提供过多的红旗标志反而会削弱审计师对舞弊风险识别的能力，因而迫切 需要为审计人员在执业过程中提供重要的舞弊风险因子。对于舞弊风险因子的研究既是一个理论问题，更是一个实务问题。然而，究竟有哪些舞 弊风险因子最具显著舞弊识别能力，至今尚未得出较为成熟一致的结论。其次，随着我国股 权分置改革的顺利完成，股份全流通的制度背景可能影响并产生资本市场动机推动的新的管 理层舞弊行为，进而影响注册会计师对上市公司风险识别的效果。事实上，目前国内缺乏关 于舞弊风险因子识别效果重要性方面的系统性研究。基于此，本文在借鉴国内外研究成果的 基础上，通过问卷调查和探索性因子分析法研究现阶段上市公司中舞弊风险因子的重要性程 度。本文将截至 2012 年 8 月，天健会计师事务所以及四川中砝会计师事务所的从业人员作为 本次问卷调查对象。本文基于文献研究与问卷调查，通过均值排序发现“避免被 ST 或退市”、 “管理层缺乏诚信价值观”、“大股东操纵董事会”、“管理当局逾越内部控制”、以及“存在股 权或债权融资需求”五个变量因子是识别我国企业中管理层舞弊迹象最为重要的因素。另外， 运用因子分析法将被调查者回答的 23 个问题归为六个公共因子：公司治理因子、行业特征因 子、财务指标因子、管理层个人特征因子、股权结构因子以及持续经营能力因子。根据主成 份分析法，每一类公共因子中因子载荷值最大的风险因子分别为“管理当局逾越内部控制”、 “新颁布的政策法规对行业不利”、“资产周转率等营运能力指标过低”、“实行股权激励制度”、 “管理层持股比例过大”、“存在股权或债权融资需求”。并且进一步对因子特征进行探索分析， 寻找关键因子，最终得出识别上市公司管理舞弊可能性大小的综合性判别公式，以期直观量 化舞弊风险程度。本文的研究结论可以有助于监管部门及时发现上市公司财务报告舞弊，进而快速介入、 防范发生以及助于审计准则制定部门理解财务报告舞弊特征，进而完善相关审计准则。同时， 可以为事务所的注册会计师在执业过程中识别管理舞弊迹象提供线索，提高其舞弊审计的能 力。另外，也有助于投资者或债权人对目标公司舞弊可能性的判断，进而防范自身利益受到 损失。关键词：管理舞弊，风险因子，问卷调查，因子分析，回归分析ABSTRACTHow to effectively identify fraud risk factors that may exist in the management fraud, and how to evaluate and judge the level of the risk of fraud management, has been a worldwide problem. Western countries as the representative of the United States attaches great importance to the redflags of fraud（also known as the fraud factors）, they think that in order to improve audit fraudeffect, most need to be addressed audit technology focus of audit technology focus and difficult is to study and summary fraud risk factors those can be able to identify the red flags. However, the study found that because of the “dilution effect” in psychology, the excessive red flags will weaken the ability of the auditor fraud risk assessment, so it’s necessary to provide important red flags for Certified Public Accountant.The study about fraud risk factors is not only a theoretical problem, but also a practical problem. However,