上市公司审计质量的影响因素分析-会计学专业论文.docxVIP

摘要我国正处于企业体制进一步完善，资本市场进一步发展的阶段，为了有利于政府和投资 者做出正确的决策，审计对公司财务信息的鉴证和评价功能就显得非常重要。但是，在我国 经济发展过程中，公司财务舞弊案件却屡有发生，其结果导致了国有资产流失严重，投资者 利益受到了极大的损害。审计质量是审计功能有效发挥的具体表现形式，而要提高审计质量， 首先要清楚现阶段有哪些因素影响了审计质量。通过对这个问题的研究，我们可以为完善审 计质量控制机制提供依据。本文采用规范与实证相结合的方法进行研究。首先，笔者从审计主体、审计客体、准则 层面分别分析了审计质量的影响因素，包括事务所专业胜任能力、事务所规模与声誉、被审计单位内部控制质量及事务所审计准则遵循度，并结合理论分析提出五个相应的假设。其次， 以 2009-2011 年沪深两市 A 股上市公司为样本进行了实证分析，得出如下结论：事务所专业 胜任能力、事务所规模、事务所声誉及事务所审计准则遵循度与审计质量显著正相关，被审计单位内部控制质量与审计质量负相关，与假设一致。最后，针对实证结果，提出相应的政 策性建议。以往学者针对审计质量的研究文献已相当丰富，但是大多数都是研究审计质量与某一个影响因素的关系，本文创新之处在于：从多个角度研究审计质量的影响因素，且研究视角较 为独特。具体来说，从审计主体、审计客体、准则层面三个角度来分析影响审计质量的因素， 包括事务所专业胜任能力、事务所规模和声誉、被审计单位内部控制质量及事务所审计准则 遵循度，与已有研究成果相比，研究视角较为独特。目前已有较多学者研究行业专长与审计 质量的关系，但是行业专长只是专业胜任能力的一方面，对于专业胜任能力和审计质量的实 证研究文献很少，笔者以事务所注册会计师人数占样本事务所注册会计师总人数比例作为专 业胜任能力的替代变量，得出专业胜任能力与审计质量正相关，而有学者研究得出专业胜任 能力并没有提高审计质量，导致差异的原因可能是笔者选择事务所出具非标审计意见比例作 为审计质量的衡量标准，而该学者以操控性应计利润的绝对值作为审计质量的替代指标。对 于被审计单位内部控制质量与审计质量的实证研究还鲜有少见，近来有学者研究被审计单位 内部控制质量与审计意见的关系，本文在此基础上以内部控制指数来度量被审计单位内部控 制质量，分析研究被审计单位内部控制质量与审计质量之间的关系，得出被审计单位内部控 制质量与审计质量负相关。关键词：审计质量，影响因素，实证研究ABSTRACTChina is in a further stage of development of the enterprise system and capital markets, in order to help the government and investors to make the right decisions, forensic audit of the companys financial information and evaluation function is very important. However, in the process of economic development in China, the companys financial fraud cases are repeatedly occurred, the results led to a serious loss of state assets, and the interests of investors suffered a great deal of damage. Audit quality is specific manifestations of the audit function being played effectively, and to improve audit quality, we must first make clear that what factors affect the quality of the audit at this stage. Research on this issue, we can provide the basis to improve audit quality control mechanism.In this paper, we use a method of combining normative and empirical to research. First, the author analyze the impact of audit quality factors from the audit body