采购管理内部控制改进与提升研究——以abc烟草公司为例-research on improvement and promotion of internal control in purchasing management - taking abc tobacco company as an example.docxVIP

万方数据 万方数据 摘 要 自国家烟草专卖制度实施以来，烟草行业严格按照烟草专卖法的立法原则， 通过建立和完善现代企业产权制度、持续改革、不断创新以及规范管理，使得烟 草行业市场化进程得到稳步提升，在取得了显著经济效益的同时，也获得了良好 的社会效益，极大地提升了烟草行业的社会形象。然而烟草行业也面临前所未有 的压力和挑战，主要表现在外部环境发生重大的变化上，导致销量增长和结构提 升的空间十分有限。《世界卫生组织烟草控制框架公约》在中国有条不紊地推进， 使得越来越多的人意识到卷烟消费的危害性，自觉抵制卷烟。此外，烟草行业主 要从事卷烟生产和烟草制品的经营，未能从事多元化经营及投资，缺乏新的利润 来源，抗风险能力不强，因此，可以预见在不久的将来，烟草行业健康、持续发 展将面临更大的压力和挑战。 无规矩不成方圆，大力推进烟草行业企业内部控制制度建设，是促进企业规 范管理，提升烟草核心竞争力的必然要求，烟草行业要持续、健康发展，必须要 建立、健全企业内部控制制度。近一段时间来，烟草行业围绕“保护严格、权责 明确、流转顺畅、归属清晰”的管理目标，着力探索并建立了烟草行业的企业管 理制度和现代产权制度，取得了较好改革成果。改革成果之一就是逐步完善的法 人治理结构，确保近三十年烟草行业持续、健康、稳步的发展。 本文拟在烟草企业已建立和完善现代企业制度的此基础上，通过对烟草企业 采购管理内部控制进行应用研究，在确保采购规范的前提下，达到采购效率与效 益提升的目标。 首先，通过对内部控制理论各个发展阶段的研究，概括内部控制产生的背景 和特点，并结合中国大陆内部控制实际发展情况，简单地对国外内部控制发展的 理论成果和国内发展的理论成果进行对比，目的是为烟草企业采购管理内部控制 研究应用提供理论依据。具体到企业内部控制采购管理理论主要包括委托代理理 论、控制论、外包理论和供应商理论，其主要代表有经济订货批量模型和供应商 理论。 在案例分析中，本文以 ABC 烟草有限公司为研究对象，在确保企业采购在合 法、合规的前提下，开展内部控制采购研究，强调依法治企、依法采购是采购内 部管理研究的重要内容。要实现依法治企和依法采购首先必须在遵守国家法律和 法规的基础上，建立健全企业规章制度，包括完整的采购管理内部控制制度。合 法、有效企业规章制度不仅能促进企业规范经营，还有利于企业高效运转，提高 生产经营效率，降低各种成本费用，为企业健康发展提高动力。 在案例分析中，本文对 ABC 烟草公司目前的采购管理内部控制的现状进行简 3 单描述，重点概括采购管理过程中不合规问题、采购成本效益问题及采购风险。 针对 ABC 烟草公司采购存在问题的现状，本文开展了相应了内部控制研究，拟通 过研究并将研究成果应用到企业内部控制中，达到以下目标：第一，积极推进和 实施企业采购内部控制在一定程度上提高企业经营管理水平和风险防范能力，促 进公司可持续发展，促进企业遵守国家有关法律法规和行业内部规章制度，表现 在采购方式合法、合规；第二，通过招标、竞争性谈判和询价比价方式确定供应 商，降低了企业采购成本，优化社会资源配置；第三，通过促进企业建立供应商 库，促进规范，提升采购效率；第四，通过经济批量模型的应用，通过降低卷烟 批量采购降低采购数量，降低卷烟的资金占用成本，提升经济效益，同时避免库 存卷烟霉变毁损的风险；第五，积极引入战略采购理论，并创新采购方式，使得 采购总成本能够得到明显下降。综上述所述，在确保规范的前提下，进行采购管 理内部控制研究应用，能够提升采购的效率、降低采购成本、保证采购的质量。 最后，本文在对案例深入分析及结合本文案列的基础上，得出以下有益结论， 为烟草企业规范、有效实施采购管理提出进一步的建议：完善企业内部采购管理 机构；实施恰当地采购方式；注重采购过程管理，保证采购质量，避免合同违约 风险；实施战略采购，关注采购成本控制，控制采购的存量风险。 【关键词】采购管理；内部控制；烟草公司；经济批量 4 Abstract In recent years, The tobacco industry in accordance with the legislative purpose Tobacco Monopoly Law and requirements，By constantly strengthen management, deepen reform, promote innovation, Actively promote the process of marketization tobacco industry，Create a better economic and social significantly benefits . However, t