《国家税收》79章ppt课件.ppt

　B．商业企业 　　利润总额：销售利润+其他业务利润+投资净收益+营业外收人-营业外支出 　　销售利润=销售净额一销售成本 　　其他业务利润=其他业务收入-其他业务支出 　　投资净收益=投资收益一投资损失 　　C．旅游、饮食服务企业 利润总额=营业利润+投资净收益+营业外收入-营业外支出 　　投资净收益=投资收益-投资损失 营业利润：营业收入总额一营业成本一营业税金及附加一管理费用一财务费用 　　营业成本=直接材料+代收代付费用+商品进价+其他直接成本 　　商品进价：分为国内购进商品进价成本和国外购进商品进价成本。其中： 　　国内购进商品进价成本=进货原价 　　国外购进商品进价成本=到岸价+关税 　　D．其他行业 　　区别情况，参照以上公式计算。 (五) 防止关联企业之间转移利润避税 1.关联企业的认定 税法对关联企业的概念作了明确的规定，即所谓关联企业，是指与企业有以下关系之一的公司、企业和其他经济组织： 　　在资金、经营、购销等方面，存在直接或者间接的拥有或者控制关系； 　　直接或者间接地同为第三者所拥有或者控制； 　　其他在利益上相关联的关系。 2.关联企业业务往来的限定原则 外商投资企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用。 3、税务机关的反避税措施 （1）商品交易价格的调整企业与关联企业之间的购销业务，不按照独立企业之间的业务往来作价的，税务机关可以依照下列顺序和方法进行调整： A.可比的非受控价格法。即按照独立企业之间进行相同或者类似业务活动的价格进行调整。 　　B.转售价格法。即按照再销售给无关联关系的第三者价格应该取得的利润水平进行调整。 　　[例题1]　　　　　　　　　进口　　　　　　　境内销售 　　境外关联公司　　　　　　某公司　　　　　　无关联公司 　　　　　　　　　　　　　　25万元　　　　　　22万元 　　假定该公司合理的销售毛利率为20% 　　则：税务机关按转售价格法确定的合理进货价格=22×（1-20%）=17.6（万元） 　　[例题2]某外商投资公司自行申报以30万元从境外关联公司购入一批产品，又将这批产品以28万元转售给另一关联公司。假定该公司的销售毛利率为20%，企业所得税税率为15%，按转售价格法计算，该次销售业务应缴纳的企业所得税（B）。 　　A.6720元??????? B.8400元?????????? C.9000元????????????? D.9400元 　　(答案：B.应纳税额=[280000-280000×（1-20%）]×15%=8400元) C.成本加价法。即按成本加合理的费用和利润进行调整。 　　[例题]　某公司关联企业销售货物10万元。经核查，该货物成本9万元，费用1万元，公司正常成本利润率为20%。 　　则税务机关按成本加价法确定的产品合理价格=（9+1）×（1+20%）=12（万元） 　　D.其他方法。即在不能使用上述任何一种方法的情况下，可以采用其他合理的方法进行调整，如限定应有最低限度利润率的方法等。 （2）融资利息的调整企业与关联企业之间融通资金所支付或者收取的利息和其利率，不得超过或者低于同类业务的正常利息和利率，当地税务机关可以参照正常利息和利率进行调整。 　（3）劳务费用的调整企业与关联企业之间提供劳务，不按独立企业之间业务往来收取和支付劳务费用的，当地税务机关可以参照类似劳务活动的正常收费标准进行调整。 　（4）财产收益和所得的调整企业与关联企业之间转让财产、提供财产使用权等业务往来，不按照企业之间业务往来作价或者收取、支付使用费的，当地税务机关可以参照非关联企业所能同意数额进行调整。 （六）税收优惠（见P222-224）（见下页地图） 1.企业的下列收入为免税收入 （1）国债利息收入 （2）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益 （3）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得的与上述机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。??? （4）符合条件的非营利组织的收入。 2、企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营（不包括企业承包经营、承包建设和内部自建自用项目）的所得，可以从项目建成并投入运营以后取得第一笔生产、经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。。。。。。。。。 国有企业1997年取得销货收入55万元，另外按合同规定分期收款发出商品中，本年收回的价款为11万元，