我国静脉产业内部控制评价与改进分析——以xtd环境服务集团为例-evaluation and improvement analysis of internal control of venous industry in china - taking xtd environmental service group as an example.docxVIP

我国静脉产业内部控制评价与改进研究 ——以 XTD 环境服务集团为例 摘 要 我国传统的经济发展模式在实现了社会经济迅速发展，国民生产总值高速增 长的同时，也导致了资源的高消耗、环境的严重破坏，资源短缺和环境污染已成 为制约我国经济发展的瓶颈。静脉产业作为循环经济中的核心环节，是解决我国 资源和环境矛盾，促进社会可持续发展的有效途径。由于静脉产业以废弃资源为 原料，该类企业在追求自身发展的同时也为环境保护和资源节约做出了贡献，兼 具市场性和公益性。这就决定了静脉产业类企业内部控制目标不仅涵盖传统经济 领域的五大目标，更注重对环境和社会效益的追求，给该类企业内部控制评价提 出了要求。我国现行的基于原则性指导作用的《企业内部控制基本规范》及其配 套指引显然不能满足该类企业的内部控制评价的特殊要求，导致静脉产业类企业 内部控制评价无章可循。因此，设计出一套符合静脉产业类企业内部控制特点的 评价和改进框架，指导其评价和改进实践迫在眉睫。 鉴于此，本文提出了以目标实现程度为逻辑起点，以控制目标三维分解为基 础进行静脉产业类企业内部控制评价和改进框架设计，采用规范研究与案例研究、 定性分析与定量分析相结合的研究方法，综合运用控制论、风险理论、生命周期 理论、质量管理理论等基本理论和方法作为研究的基本工具，围绕静脉产业内部 控制特点展开了较为深入的研究，基于此进行评价和改进框架设计。其目的在于 满足静脉产业类企业内部控制评价的特有需求，促进该类企业战略目标、环境和 社会效益的实现。 本文首先对静脉产业的基本概念进行了阐述，分析了静脉产业在本质特征、 自然垄断、环境风险、政策依赖和业绩评价层面的特点，然后总结由静脉产业的 特点决定的该类企业内部控制的特殊性：静脉产业类企业内部控制目标具有多元 性和层次性的特点，横跨经济、环境和社会三大维度，并在目标体系内部表现为 对合法合规目标的强烈依赖；在控制重点层面，静脉产业属技术和劳动密集型产 业，并具有环境高危性，注重以业务流程为载体对环境风险的控制，及对人员素 质和技术的控制。综合上述特殊性，本文对控制目标及控制要素进行分解，进而 构建以控制要素为评价对象、基于目标分解的静脉产业类企业内部控制三维动态 评价和改进框架，并创新性的提出了差异警戒线这一评价标准和改进基准，降低 了评价标准的选择风险。基于静脉产业类企业评价和改进框架的设计理念，本文 选取产业内的领军企业——XTD 环境服务集团，将所设计评价和改进框架应用于 该企业，结合 XTD 集团的所处生命周期，分析该集团控制重点及评价需求，按照 准备——评价——改进三个阶段设计了一套较为完整的评价和改进方案，以期对 该企业内控实践提供借鉴。 关键词：静脉产业；内部控制评价；内部控制改进；控制目标 Research on Internal Control Evaluation and Improvement Project of Venous Industry in China：A Case Study of XTD Environment Service Group Abstract The traditional economic mode of China makes not only rapidly development of economy and GDP, but also highly resource consumption and greatly environment damage. Resource shortages and environmental pollution has become a bottleneck restricting the economic development of China. As a core part of the recycling economy, the venous industry is an effective way to solve the conflicts of resources and environment, and to promote the sustainable development of the society. Because the venous industry uses waste resources as raw material, such companies, both market and public, make contribution to environmental protection and resource conservation in the pursuit of their own development, whi