营改增热点问题系列解答1不动产租赁业的增值税一般纳税人.DOCVIP

营改增热点问题系列解答（一） 1.不动产租赁业的增值税一般纳税人，税率是多少？可否申请简易计税？若简易计税，购入的专用设备可否抵扣进项？简易计税是否可开具专用发票？对方可否抵扣？可否到税局代开增值税专用发票？ 解答：根据财税【2016】36号文规定： （1）不动产租赁业的增值税一般纳税人，适用税率为11%； （2）可申请简易计税，必须在2016年5月才可申请简易征收备案，简易计税税率为5%； （3）购入的专用设备可抵扣进项； （4）可开具专用发票；对方可抵扣； （5）增值税一般纳税人不可申请代开专用发票，必须自行开具。 2.停车场服务属于生活服务还是不动产租赁？税率是多少？ 解答：根据相关规定，停车场服务属于不动产租赁，适用的税率为11%。 3.通用定额发票的适用范围有何规定？如何申请？ 解答：根据相关规定，过渡期通用定额发票的适用范围如下： （1）起征点以下试点纳税人可根据需要领用通用机打发票、通用定额发票。 （2）营改增试点一般纳税人、起征点以上小规模纳税人及新开业户需开具普通发票的，原则上应一律使用增值税发票新系统开具增值税普通发票，过渡期内也可申请领用通用机打发票、通用定额发票。 ?（3）有固定生产经营场所、财务和发票管理制度健全的纳税人，发票使用量较大或统一发票式样不能满足经营活动需要的，可以申请印有本单位名称的普通发票。 4.物业管理公司为增值税一般纳税人，收取的物业管理费、停车费以及租金按什么税率征收？ 解答：根据相关规定： （1）物业管理费适用税率为6%； （2）停车费适用税率为11%； （3）租金适用税率为11%。 5.广告位出租适用的增值税税率是多少？ 解答：根据相关规定，广告位出租按照经营租赁服务缴纳增值税，有形动产经营租赁适用17%，不动产经营租赁适用11%。 6.营改增后，财务会计报表报送有何规定？ 解答：根据《深圳市国家税务局关于纳税人财务会计报表报送管理的公告》（深圳市国家税务局公告2013年第5号）规定： （1）报送范围 ①纳税人无论有无应税收入、所得和其他应税项目，或者是否在减免税期间，均需向主管税务机关报送财务会计报表； ②本公告所称纳税人是指《征管法》第十五条所规定的从事生产、经营的纳税人。实行定期定额征收方式管理的纳税人、实行企业所得税核定征收的纳税人除外。具体规定包括： ③增值税一般纳税人需报送财务会计报表月报和年报；增值税查账征收小规模纳税人需报送财务会计报表年报； ④在深圳市国家税务局缴纳企业所得税的纳税人需报送财务会计报表年报；跨地区经营汇总缴纳企业所得税的纳税人总机构还需报送财务会计报表季报； 在深圳市国家税务局缴纳企业所得税的增值税一般纳税人需报送财务会计报表月报、年报，跨地区经营汇总缴纳企业所得税的总机构（属于增值税一般纳税人的）还需报送财务会计报表季报。 跨地区经营汇总缴纳企业所得税的总机构（属于增值税小规模纳税人的）需报送财务会计报表季报、年报； （2）报送种类 ①企业财务会计报表报送种类：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（股东权益）变动情况表； ②小企业财务会计报表报送种类：资产负债表、利润表、现金流量表； 纳税人财务会计报表报送的具体种类按照其所适用的会计规定执行； ③纳税人所适用的会计规定需要编报财务会计报表相关附表以及会计报表附注、财务情况说明书、审计报告的，应当随同财务会计报表纸质资料于下年度规定时间内一并报送； （3）报送方式 ①纳税人财务会计报表实行网上报送。财务会计报表纸质资料和除月报、季报、年报外的其他财务会计报表纸质资料，应按年统一整体装订后，在下一年度规定的时间内统一报送主管税务机关存档。具体规定如下： ②财务会计报表报送方式 按规定需要报送财务会计报表的纳税人，应在规定时间内通过“深圳市国家税务局门户网站（）—办税服务厅”中“财务会计报表申报”栏目，报送财务报表电子数据。 （4）报送期限 ①财务会计报表月报报送期限为月度终了后15日内； ②财务会计报表季报报送期限为季度终了后15日内； ③财务会计报表年报报送期限为年度终了后5个月内； ④财务会计报表纸质资料和除月报、季报、年报外的其他财务会计报表资料需按年报送，报送时间为年度终了后5个月内； ⑤财务会计报表的报送时间，如法律、法规、规章、规范性文件等另有规定的，从其规定。 7.餐饮业供应商如果是个人，可否申请代开增值税专用发票？ 解答：根据相关规定，可申请代开增值税专用发票。 8.营改增从5月1日起执行，国地税共管户企业收到的一般纳税人资格认定结果通知书写的有效时间从4月1日起，那申报从什么时间计算？ 解答：根据相关规定，此类纳税人从4月主动申请认定为一般纳税人，并从当月开始生效；4月开始应当按一般纳税人申报缴税。