营改增时代税务筹划与思考.docVIP

营改增时代税务筹划与思考 　　摘要：在2016年召开的两会上，李克强总理确定全国范围内的“营改增”工作于2016年5月1日正式进行。从5月1日起，全部原属于营业税征收范围的行业都改征增值税。银行业作为金融保险业也会纳入“营改增”的改革范围内。增值税也会面临税款的抵扣，与营业税的征收方式大有不同。本文就“营改增”后的企业可能面临的税务风险进行研究，并针对规避的税务风险进行科学的税务筹划，制定有效地实践策略，相信对于提升企业的经营发展水平，创设高效的经济效益与社会效益有着重要的意义。 　　关键词：营改增 税务筹划 税务风险 　　2012年1月1日，上海市拉开了“营改增”的序幕，“营改增”工作预计在十二五期间全面覆盖国内各地区各行业。“营改增”的扩围工作最先于2012年7月由温家宝总理提出。“营改增”秉承着减少社会整体税负的原则，改善国内税收结构的方针，实现地方税到中央税的改革。税收收入统一由中央管理，再通过财政拨款的方式分配到各级财政，用于本级政府的预算支出。在上海市的“营改增”试点工作中，将原属于营业税征收范围的交通运输业和现代服务业纳入增值税的征收范围。实现全面“营改增”改革后，增值税的征收范围将覆盖建筑业、金融保险业、生活服务业等全部行业。 　　一、“营改增”时代税收筹划对企业的意义 　　2012年1月1日，我国首先在上海等地部分行业实施了“营改增”的试点工作，到2013年8月份在全国范围内实现对部分行业的“营改增”，再到2016年5月1日营改增全面落实实施，并在房地产、建筑业、金融业及生活服务行业开始全面展开。面对“营改增”政策的全面实施，实施“营改增”政策的企业需要提前进行全方位的税收筹划，企业必须在做好税收筹划的同时，严格有效地制定防范措施，及时防范可能存在的税务风险。 　　（一）全面实施有效的“营改增”政策后，企业要进行合理的税收筹划，全面提高企业的经济效益 　　纳税人在全面实施“营改增”后，在税收筹划上要减少税费支出，增加企业的经营利润，例如将原现代服务业的税率由5%改到6%，营改增后的增值税税率变为6%，邮电业由原先税率的3%改成11%，将原先的全额交纳逐步实施到营改增后的层层抵扣，特别要进行税收的筹划工作，逐步实现企业整体税赋的减轻，进行合理的科学纳税筹划，才能提高内部资金的使用效率，才能逐步实现综合的竞争实力。 　　（二）全面实施“营改增”后，有利于降低企业的税收风险 　　特别是“营改增”政策出台实施后，企业的财务人员更要逐渐地全面掌握好各项的税收优惠政策，逐渐加强纳税意识，实现真正的诚信纳税，降低税务风险。“营改增”政策的实施有助于提高企业财务人员的内部财务管理水平，企业应该给财务人员一定发展空间，给财务人员创造良好的个人发展平台，积极加强业务培训工作，逐步实现企业依法纳税和诚信纳税，积极创造有利的、积极的纳税平台，积极创造良好的内部环境，才有利于纳税企业进行依法纳税和诚信纳税。 　　（三）全面实施“营改增”政策后，有助于国家积极完善税收制度，有助于全面提高企业财务人员的管理水平 　　国家通过不断地完善税收制度，强化相关税收相关条款，避免可能存在的税收缺陷，积极做好预防和防范工作，有利于纳税企业的全面长远发展。2011年，国务院就开始实施关于“营改增”政策的调研，逐步完善了相关征收税款的条款，完善了征收税款的相关制度，将真正的税款征收问题落实到实处，能够真正帮助更多的行业解决实际中的问题，特别是帮助企业解决重复征税的问题，这些都需要在实践中得到逐步的发展。 　　二、“营改增”后税务风险与管理控制 　　（一）“营改增”后的突出问题是增值税专用发票的风险防控 　　现阶段，有关增值税发票的犯罪案件逐渐增多，增值税抵扣问题有了新的发展。例如有些财务人员为了实现偷税漏税目标，借此机会进行发票的造假行为，从事虚开发票的违法活动，但是自从实施了完善的“营改增”政策后，代开发票的现象更加普遍，甚至有些人通过这个做法进行套现，出现违法乱纪的现象。针对以上的发票风险问题，我们应该正确运用好增值税专用发票，明确规定其中的具体内容，才能帮助企业在财务管理上取得最佳的经济效益与社会效益。针对可能出现的发票问题，实践工作中要严格地遵守行业内的相关法律法规，规范化取得相关扣税凭证，在税务机关规定的范围内，及时完成合法的认证工作，例如增值税发票的管理是纳税人经营生产的具体凭证，会经常应用专用发票进行税款的抵扣。 　　（二）营改增后会出现进项税额的抵扣风险 　　增值税的核算问题不仅仅出现在发票的管理上，还出现在抵进项税额的问题上，因此就会导致很多的税务风险。现阶段，纳税人能够通过扫描进项税额实现纳税抵扣。鉴于目前该类相关情况的发生，我国增值税企业要根据相关规定，进行严格的风险防范，应该逐渐地进行增值税税额的