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营改增产生效应与应对措施 　　摘要：“营改增”的实施能够减少重复纳税的情况，降低企业的税负与成本。但是在实行之初却会对地方政府的财政收入带来巨大的影响，对地方政府的支付能力带来挑战。文中主要就“营改增”所产生的效应与应对措施进行探讨。 　　关键词：“营改增” 财政税收 经济 　　“营改增”是我国在“十二五”期间所制定的一项非常重要的结构性减税措施。该项措施的实行对许多行业都产生了影响，其初衷是为了能够降低企业的税负，激活企业发展的动力，带动地方经济的发展。但是在其实行之初却会对地方财政带来巨大的影响，这些都需要地方政府分析清其中的利弊，用正确的政策去进行引导，否则改革难以取得其应有的效果。 　　一、“营改增”的原因 　　“营改增”指的就是以前缴纳营业税的应税项目改成了缴纳增值税，增值税指的就是对成品或者是服务的增值部门进行纳税，能够减少重复纳税的环节。“营改增”的主要原因有以下的两个方面： 　　从市场经济的发展来看，原有的税制结构已经开始显现出了不合理性。税制的不合理，原有的税制在征收范围上存在一定的局限性，抵扣链条断裂，例如对于制造企业所缴纳的购进营业税劳务不能进行抵扣等，并且是全额计征，有着较为严重的重复征税情况。导致专业化发展障碍，当前很多企业都是服务生产内部化，特别是一些传统的制造企业甚至是会成立起自己的物流公司，这样就不利于对服务业的专业化细分以及服务外包行业的发展。导致出口的竞争力不足，我国要进行服务出口，需要交纳一定的税款，让企业的税负变重，这样不利于企业的国际竞争。税收的征管较为困难，主要表现在传统商品服务化，商品与服务的区别变得越来越模糊，使得税收的征管面临新的问题。正因为上述的这些原因促使了“营改增”的颁布与实施。 　　从“营改增”的意义来看，在我国的税制改革中，营业税改增值税是相当关键的一步，对于我国经济发展方式的转变、产业结构的调整以及税制体制的完善都有着相当重要的影响。“营改增”能够促进增值税体系的完善，并增加增值税收入。通过“营改增”能够帮助试点城市与地区获取制度分割收益，对相关产业的分工与专业化进行改善，进一步提高自身的竞争力。“营改增”能够对重复征税的情况进行改善，让社会再生产的各个环节的税负都得到改善，使得企业的成本下降，促进整体物价水平的降低。 　　二、“营改增”产生的效应 　　（一）从宏观财税经济分析 　　我国所实行的是以流转税为主的税制，其最大的问题就是容易出现重复征税的情况。在1994年进行改革时，增值税变为了最大的税种，但是却只是对某一个行业的增加值部分进行征税。由于当时的服务业的规模并不是很大，为了对当时的主要矛盾进行解决，遗留下来的问题，就是对服务业征收营业税，而随着汇率的进一步改革，就需要对这个遗留的问题进行快速的解决。增值税改革先从生产性增值税改为消费增值税，然后是将征税范围进行了扩大，扩大了原来的营业税征税行业，并逐步的扩大到对生产与服务的所有环节进行覆盖，最后对审查与流动等环节重复增税问题进行解决。因此，在财税改革中“营改增”是相当重要的一步，对于宏观金融体系的改革有着相当重要的意义。 　　对于宏观财税经济来说，通过“营改增”可以进一步的对增值税链条进行完善，而对于试点城市或者地区来讲，则能够通过“营改增”来获取制度分割收益，提高地区的整体竞争力。将房地产业以及建筑业的营业税改为增值税能让房地产业的发展以及房价回归理性，摆脱当前这种缺乏理性的房产市场现象。通过“营改增”能够让金融保险业进行进一步的分工协作，让金融创新能够取得进一步的发展。通过改革，能够促进度汇率制度的改革，对重复征税的情况进行消除，使得社会再生产各个环节的税负与成本都得到改善，能够对通胀的情况以及物价进行改善。 　　（二）从上下级财政体制分析 　　“营改增”本就是1994年分税制改革所遗留下来的问题。通过分税制的改革，使得中央财政的收入得到了改善，在其中，营业税主要是归地方，而增值税则是由中央与地方按照75：25的比例来进行分成。但是营业税是地方税，是由地方政府所独享的，是地方政府税收中的大头。虽然“营改增”能够对重复征税的现象进行消除，但是却会导致地方的财政收入减少，导致地方政府的很多工作都会受到影响，而这样使得广东等省对于“营改增”的改革并不是很积极。“营改增”所遇到的问题，也就是分税制实行以来中国政府财税体制所出现的问题：将事权下放，将财权上收。增加了省市县级政府承担公共服务的成本，但是所需要的财源却上缴到中央。在分税制下，财税体系的效率不高，这是一种矛盾，并且会带来其他的问题，例如城镇化进程中土地价格的飞涨，就是地方政府为了能够增加自身的收入导致的。 　　同时“营改增”主要会涉及到共享税、地方税这两大税种，对地方财政收入、财政体制的改革带来了巨大的影响。在短期内“营改