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中小企业建立年金计划的问题分析 　　【摘 要】2004年是我国企业年金制度发展史上的重要转折期，《企业年金试行办法》和《企业年金基金管理试行办法》的出台，标志着我国企业年金制度正式确立。然而，目前我国企业年金计划大多只在大型或特大型国有企业建立，而解决多数就业的中小型企业企业年金计划没能得到广泛建立。因此分析我国中小型企业企业年金发展障碍，然后才有可能针对这些障碍提出解决问题的思想，以此来谋求我国企业年金的长远发展。 　　【关键词】中小企业；年金计划 　　一、中小企业建立企业年金的年金计划需求分析 　　（一）、中小企业建立企业年金的必要性 　　首先频繁的劳动力流动不仅不利于企业稳定的生产经营，同时也会增加企业的运营成本，而这部分成本可以通过人力资源管理加以削减。这就要求企业理应重视人力资源管理，创新人力资源管理模式，可以建立企业年金计划，给予员工相当预期收入的承诺，发挥企业年金留住人才的作用。 　　（二）、中小企业建立企业年金计划适应我国社会保障发展的大趋势 　　我国中小企业户数占全国企业总数的99%以上，中小企业在创造新增的就业机会方面的比例高达80%， 在全国工业企业总产值及其利润中占的比例也分别达60%和40%，中小企业年金计划的建立能够帮助解决大多数劳动者可持续的更高水平的养老问题。尤其是在在人口老龄化到来之际，中小企业的企业年金计划必定起着关键性的作用。 　　二、中小企业设立年金计划的困难的理论研究 　　（一）、中小企业自身特点不利于其建立年金计划 　　1、中小企业的年金计划小，管理费用高 　　中小企业自身的特点必然面临被年金基金管理机构“抛弃”的结果。《企业年金试行办法》规定：“建立企业年金的企业，应当确定企业年金受托人，受托管理企业年金。受托人可以是企业成立的企业年金理事会，也可以是符合国家规定的法人受托机构。”企业年金受托人在自身能力或资格的限制情况下可以将年金基金的账户管理和投资管理职能委托给第三方法人机构。这意味着企业年金计划受益人将因第三方受托管理年金基金而承担四家机构的管理费用。《企业年金基金管理试行办法》规定的企业年金基金管理费适用于所有建立企业年金的企业。但是对于年金基金相对小的中小企业，本身基金积累规模小，无法获得管理费用优惠，还得承担相同的管理费用，那么单位成本就提高了。同时企业年金基金管理机构的收费标准又是按照企业年金基金的一定比例提取，出现了基金规模越大则收费越高，所以小规模的中小企业年金基金对企业年金基金管理机构的吸引力小。 　　2、中小企业生命周期短，劳动关系不稳定 　　中小企业的典型特点是劳动力流动率高，劳动用工季节性强，劳动关系不稳定，这是中小企业自身生产性特点。企业年金计划是一种养老制度，需要企业具备稳定的筹资能力，对于企业年金基金能够提供持续的，稳定的资金支持。因此，企业考虑建立企业年金与否时不仅考虑目前的盈利水平，还要着眼未来企业发展状态，而一般来说，在变幻莫测，竞争激烈的市场竞争中，中小企业的未来很难预测。而《企业年金试行办法》并未对企业破产后的企业年金存废做出规定以及劳动者离职后企业年金的转移接续问题作出说明。 　　3、企业年金缴费相对于社会保险缴费对企业来说是一笔额外负担 　　企业年金计划是在企业完成基本养老保险的基础之上自愿建立的。基本养老保险是国家强制参与的，企业没有选择的余地，必须承担起为员工缴纳养老保险费得义务。企业是利益偏好型的法人组织，会权衡建立企业年金的利弊，而企业年金计划的建立不仅会增加企业缴费还会增加企业建立计划的行政开支费用。而企业年金计划于企业的好处在于有利于企业人力资源管理，特殊的是中小型企业人力资源管理本身普遍就理念不清，分工不明，重视不够，在缴费压力下，企业年金计划对中小企业的吸引力大打折扣了。 　　4、中小企业雇主和员工对企业年金认识的不足 　　员工的养老需求是企业考虑是否建立企业年金以及建立水平的一个重要因素。影响员工养老需求有两方面因素：第一，员工将获得的基本养老保险待遇水平以及通过其他方式保障养老水平；第二，员工对退休后的生活早做安排的意愿强弱。就算有额外养老保险需求，不一定需要企业年金来提供，或者选择商业养老保险或者个人更有安全感的储蓄养老保险。年轻员工着眼于眼前消费，年长员工更信任到手的薪资福利自己选择储蓄增值方式以备养老，对企业年金信任不够，这也与当前我国企业年金刚起步，宣传力度不够有关，而中小企业雇主也缺乏对企业年金的认识和企业人力资源激励方式的创新，加上基本养老保险费得缴纳已经增加了中小企业的负担，面对自愿选择建立的企业年金计划缺乏创建压力。 　　（二）外部环境特点 　　1、政策法律环境 　　2004年， 劳动和社会保障部正式公布《企业年金试行办法》。尽管企业年金在我国的大政方针中早已