税收_01税收概述教程教案.pptVIP

二、影响税负因素 (一）经济发展水平 税收负担水平,与人均国民收入通常呈正相关的关系。一般来说，随着一国经济实力的增强，宏观税收负担水平也会呈上升趋势。 （三）税收财政职能的要求 1.税收的足额稳定 （1）税收收入足额 （2）税收收入稳定 2.税收的适度合理 （1）税收收入的适度 （2）税收收入的合理 ? 二、税收的经济职能 税收的经济职能，又称为调节经济的职能，是指税收作为一种分配杠杆具有通过利益分配去影响纳税人的经济活动，并进而对国民经济的运行产生一定影响的功能。 （一）税收促进资源有效配置（资源配置职能） 税收资源配置职能是税收所具有的，通过一定的税收政策、制度，影响个人、企业经济活动，从而使社会经济资源得以重新组合、安排的功能。 （二）税收调节收入分配（收入分配职能） 税收的收入分配职能是税收所具有的，影响社会成员收入再分配的功能。 税收收入分配职能主要体现在调整要素分配格局和不同收入阶层的收入水平两方面。 （三）税收促进经济稳定增长（宏观调控职能） 税收宏观调控职能是税收所具有的，通过一定的税收政策、制度，影响社会经济运行，促进社会经济稳定发展的功能。 税收宏观调控职能主要是控制需求总量、调节供给结构促进经济增长。 三、税收效应 税收效应是指纳税人因政府课税而在其经济行为或经济选择方面做出的反应。 （一）税收的收入效应 税收的收入效应是指因为政府征税改变纳税人的总体收入水平，并对纳税人或负税人的经济行为选择所产生的影响。 收入效应的大小取决于纳税人应缴纳的税金占总收入的比例，即由平均税率水平决定。 （二）税收的替代效应 税收的替代效应指政府实行选择性征税而对人们的经济行为所产生的影响。 收入效应和替代效应之和构成了税收对微观经济主体的总效应。 第三节 税收原则 一、税收的财政原则 1.税收财政原则的含义 财政原则，又称财政政策原则、财政收入原则，是指税收所提供的财政收入要满足国家实现其职能的需要。 （1）收入充分原则 税收必须力求收入充裕，税法的制定必须注意选择税源充沛而且收入可靠的税种为主体税种。 （2）收入有弹性的原则 所得税的弹性大于商品税的弹性 2、如何遵循税收的财政原则 （1）选择税种 （2）税率选择 （3）加强税务管理 二、税收的公平原则 税收公平原则是指税收本身的公平，即国家征税要使各个纳税人承受的负担与其经济状况相适应，并使各个纳税人之间的负担保持均衡。 1.税收的横向公平与纵向公平 横向公平是指经济能力或纳税能力相同的人应当缴纳数额相同的税收，并且税收负担与其经济状况相适应。（采用相同的比例税率） 纵向公平是指经济能力或纳税能力不同的人应当缴纳不同的税收，各级纳税人之间的税收负担差别要同纳税人的经济能力或纳税能力的差别相适应。（采用累进税率） 2.衡量税收公平的标准 （1）收益原则 ——税收负担应当按纳税人从税收的使用中所得到的利益大小来分摊。（如燃油税） （2）机会原则 ——税收负担按纳税人取得收入的机会大小来分摊，即按纳税人支配的生产要素量来分摊。（如资源税、土地使用税） （3）负担能力原则 ——税收负担按纳税人实际负担能力的大小来分担。（收入为反映个人纳税能力的最主要的指标） 三、税收的效率原则 税收效率原则就是通过税收实现效率目标，包括提高资源配置效率和减少效率损失两个方面。 当以价格为核心的资源配置作为最基本的资源配置方式已经使资源处于最优配置状态时，政府税收对资源的重新配置都将干扰经济效率有效发挥，使经济变得低效或无效，在这种情况下税收应避免或减少对经济的干预，以避免或减少效率损失。反之，如果市场配置并没有使资源处于最优配置状态，那么有可能通过税收对经济资源的重新配置，提高资源配置效率，在这种情况下税收有必要积极干预经济，从而提高经济效率。 1.税收的经济效率原则 经济效率也即资源配置效率，是指在经济资源稀缺的条件下，如何充分利用资源，使资源得到最有效合理的安排，以最少的资源投入取得最大的经济效益。 （1）经济效率的衡量标准 一般是以帕累托效率来衡量。 如果资源的配置和使用已经达到这样一种状态，即任何资源的重新配置已不可能使一些人的境况变好而又不使另一些人的境况变坏；或者说，社会分配已经达到这样一种状态，任何分配的改变都不可能使一些人的福利有所增加而不使其他人的福利减少，那么这种资源配置已经使社会效用达到最大，这种资源配置状态被称为资源最优配置状态，或帕累托最优。 （2）税收经济效率的目标 税收征收一方面产生额外损失，即税收使经济活动受到干扰和阻碍，社会利益受到削弱； 另一方面税收又能产生额外收