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从税法的社会性角度看美国税改的影响 　　【摘 要】美国税改方案《减税与就业法案》作为美国史上最大的税法修改案，无论是在本国还是国际范围内都引起了巨大的关注与讨论，论文意图从税法的社会性角度出发，阐述税改对美国及中国的影响，并简单陈述自己的观点。 　　【Abstract】As the largest tax law reform in US history， Tax Cuts Jobs Act has been arousing a great deal of attention in both domestic and international scope. This paper intends to expound the influences of this tax reform on American and China， from the social perspective， and states authors own options basically. 　　【关键词】美国税改；影响；观点 　　【Keywords】tax reform in Americom； influences； options 　　【中图分类号】F812.42 【文献标志码】A 【文章编号】1673-1069（2018）01-0051-02 　　1 引言 　　美国东部时间2017年12月19日下午2点30分，美国史上最大的税收减免法案以227支持、203反对获得最终通过，只要特朗普签字，这将成为31年来美国国会首次修改税法。关于美国税改的争议，已经沸沸扬扬几个月时间，靴子落地，关于其在世界范围内的影响的讨论还在继续。作为世界第二大经济体、拥有高达3万亿美元外汇储备、对经贸依赖程度较高的中国，美国税改的外溢影响更不可忽视。 　　2 税法的社会性 　　2.1 法律的社会性 　　大陆法系国家将法律划分为公法和私法，如果参与法律关系的主体至少有一方是国家或者代表国家行使公权力的机关，同时这种法律是维护公共利益的，那么该法律就属于公法，否则就属于私法。随着市民社会和政治国家的互相渗透，从个人利益与公共利益的博弈中整合出了一种特殊而独立的利益――社会利益，整个社会的利益也分成了个人利益、公共利益和社会利益三个层次，相应的，法律为保护三种不同利益形成了三种本位思想：私法以私人领域中的个人利益为本位，公法以公共领域中的国家利益为本位，社会化的法律则以社会利益为本位。更具体来看，社会本位以增进人类社会的共同福利、促进社会的均衡发展及增强人类社会的合作协调能力为主要内容。法律社会化的过程在当今社会“公法私法化”及“私法公法化”的融合中表现得更加明显。 　　2.2 税法的社会性 　　第一，课税依据的社会化。从总体上看，课税依据的理论发展经历了三个阶段，第一阶段为需要分担说，即国家为了实现其职能，需要消耗一定的物质财富，纳税人作为国家的一分子有分担公共需要的义务；第二阶段为劳务报酬说，即国家对人民提供利益，人民以向国家纳税作为交换代价；第三阶段为经济调节说，认为税收除实施财政职能作用外，还对国家有效调整资源配置、实现资源有效利用、增进社会的福利等发挥作用。从经济调节说可以看出，税法不仅是国家税收利益的保护器，更体现了对社会利益的关怀，课税依据的社会化趋势昭然。 　　税法原则的社会化。税法的原则是指导税法创制和实施的根本准则，除税收法定原则和税收公平原则外，随着税法原则理论的发展，倾斜保护原则、最低生活费不纳税原则等也可作为税法的适用原则。其中，税法的倾斜保护原则是指通过保护弱者和倾斜立法两个方面实现对社会弱势群体利益的保护，如税收优惠政策等；最低生活费不纳税原则是宪法生存权保障原则在税法的具体运用。上述原则使我国的税收法律更加人性化，有利于营造和谐的社会环境。 　　税收立法的社会化。税法实践的社会化主要体现在税法的调控功能上，一是税法是国家宏观调控经济的重要手段；二是税法是调节收入分配的有效工具，如个人所得税、财产税的开征是对社会收入分配不均的再次调整；三是税法是促进就业和再就业的重大举措，如差别税率、税收特惠的实施不仅有助于解决就业问题，而且对于引导投资创业有积极作用；四是税法对实现生态保护有一定促进，如近年来我国为了抑制生态环境恶化而实行的排污收费制度等。 　　综上所述，税法是以社会领域中的社会利益为本位，更多关注对社会利益的协调和保护。其修改、调整与适应，必须以社会本位为出发点，即兼顾更多的社会群体、谋求更大的社会利益。 　　3 特朗普税改对美国的影响 　　对于刚刚出台的税改方案，特朗普高调宣布：“这是今年给所有美国人的圣诞大礼！要平均给每个美国家庭每年省税1182美元。”500余页的税改方案十分复杂，个税划分区间、税