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以SWOT分析法研究进口税改革对跨境电商的影响 　　【摘 要】近年来跨境电子商务在我国取得了飞速发展，如何征收其税费也成为了各界关注的焦点。4月8日，《关于跨境电子商务零售进口税收政策的通知》开始实施。这一政策的出台终结了海淘的“免税时代”。本文通过利用SWOT分析法，从优势和劣势、机会和威胁四个方面分析新税制改革给跨境电商带来的影响。 　　【关键词】跨境电子商务;海淘;税收政策;SWOT分析 　　 根据我国海关总署、财政部和国家税务局联合下发的通知，今年4月8日起，我国跨境电子商务零售企业对消费者（即B2C）实施了进口税收政策，并同步调整了行邮税。即跨境电商的零售进口商品不再按照原先标准中的邮递物品征收行邮税，而是按照一般进口贸易货物来征收关税、消费税和进口环节产生的增值税。这一举措无疑是引导跨境电商行业走向规范化的一步，但同时也让相关企业和热爱“海淘”的消费者倍感压力。 　　一、税收政策回顾 　　 此次的进口税改革主要是针对进口跨境电商的贸易行为，对于游客和个人代购的影响并不大。国内居民从境外携带的行李物品仍有5000元的免税额度，超出部分则征收行邮税。行邮税的税率由此前的四类调整为三类，分别为15%（如家具、金银和食品饮料等）、30%（如衣帽服饰）和60%（如烟酒和化妆品）。而通过跨境电商平台购物，单次交易2000元以下，个人的全年交易总额在20000元以下的，可免征关税，但是仍要征收消费税和增值税，暂时按照法定应纳税额的70%征收。此外，如有超出单次限值、累加后超出个人年度限值的情形，以及完税价格超出2000元的单个无法分割商品，都需按照一般贸易方式进行全额征税。随着新政的落实，进口跨境电商平台上的部分商品由于税负增加，其实际支付成本已然上浮，包括时下热门的奶粉、母婴和食品等。但是洗护用品、化妆品和电器类的税负则根据其价格区间的不同有升也有降。对于税负增加的产品，跨境电商平台有两种选择：一是平台增加运营成本自行承担税收;二是提升购物成本将税收转嫁至消费者。因此进口税收新政的落实可能会导致跨境电商平台流失部分消费人群。 　　二、实行跨境电商零售进口税收的SWOT分析 　　 （一）优势（Strengths）分析 　　 1.部分产品降价 　　 税收新政并不是使所有商品的税率上涨，甚至有些商品较之前更便宜了，对于价格在2000元之内的轻奢品也是一项利好。如千元以上的服饰类产品，以前的关税是20%，而新政后关税为0，但是增值税有17%，按照现行规定的标准，以70%的比例收取，即实际税率为11.9%。对于那些对价格敏感的海淘消费者来说，这在一定程度上也刺激了他们的消费欲望。 　　 2.商品品类扩充 　　 新政前有部分跨境电商依靠在保税区建仓库大量囤货的形式压低成本赚取利润，这也导致了商品品类较少的现象，主要集中在相对低价的产品。由于进口税收政策的实施，直邮商品的税费和保税商品区别不大，并且清关速度也较之前更快捷，这大大刺激了海外直邮模式的发展。由于海外直邮商品几乎不存在囤货的压力，释放出的库存空间可以让跨境电商平台扩充更多的产品品类，以此吸引更多的顾客群体。 　　 （二）劣势（Weaknesses）分析 　　 1.竞争压力增大 　　 对于部分依赖保税备货模式的跨境电商来说，新政使得保税区的红利下降，急需解决库存问题，短期内还将面临“低端”产品价格上涨的压力。而建立海外仓供应链的能力则变得非常重要。此项进口税政策进一步引发了跨境电商的行业整合。大规模的行业整合将会加强平台之间的竞争力，无法快速适应新政的企业许会面临淘汰危机。此外，进口税对于个人代购行为的约束力不大，这使得私人代购模式也渐渐增加，更是加强了电商平台的竞争力。 　　 2.短期内营业额降低 　　 许多电商平台在4月8日前打出了“税改大清仓”、“免税时代的最后一轮疯狂”等等的促销口号。这让部分消费者对海淘税收的新政感到迷茫，并没有完全理解其含义，而是简单的认为跨境电商进口税会增加他们的购物成本，于是在税改前疯狂的购物囤货。税改前的“囤货”热潮过后，消费行为也渐渐冷却，多数消费者选择观望形势，等待摸清进口税的政策并货比三家之后再出手购物。这一现象就将导致跨境电商平台的销售营业额会在税改后的一段时期内相对降低。 　　 （三）机会（Opportunities）分析 　　 1.促进贸易公平化、监管透明化 　　 跨境电商曾经的低价购得海外货物的模式受到了众多海淘消费者的青睐，但是以前电子商务在税收监管方面的盲区也让许多传统贸易受到冲击。原先电商企业通过少缴税的方式获得较一般实体进口企业更低的成本，这对线下实体企业来说是不公平的。税改引入了关税、消费税和增值税，使得互联网企业和传统企业的税收水平逐渐拉近走向公平。此外，这次的税收政策改变了行邮税税