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从内部审计的视角刍议高校科研经费管理 　　[摘 要] 近年来，高校不断上规模、上层次，必然要加大对科研经费的投入。所以，管理好科研经费，是高校目前面临的主要任务。高校审计部门作为服务监督单位，应义不容辞，全面参与其中。本文从内审的角度，针对目前高校科研经费管理的现状，提出加强管理的措施。 　　[关键词] 高校；内部审计；科研经费；管理 　　doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 17. 007 　　[中图分类号] F239.45；G647.5 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2017）17- 0016- 02 　　0 引 言 　　近年来，高校不断上规模、上层次，特别是为适应“双一流”建设的需要，必然要加大科研经费的投入。高校年终财务决算报表反映科研支出占总支出的比重逐年增加，目前，管理使用好科研经费，是高校面临的主要任务。高校审计部门作为服务监督单位，应义不容辞全面参与其中。内部审计实务指南第4号――高校内部审计，是指高校内部审计机构和人员，通过对学校与资源利用有关的业务活动及其内部控制的适当性、合法性和有效性的审查，并进行确认、评价、咨询，旨在促进完善管理控制、防范风险、创造效益，促进学校事业目标的实现。科研经费专项审计是高校目前内审的一项重要工作，本文从内审的角度，针对目前高校科研经费管理面临的现实情况，提出加强管理的措施。 　　1 管理现状 　　高校重视科研经费管理，成立单独部门主要管理国家纵向经费、社会横向课题经费、校内科研配套立项经费。对这三种不同来源渠道的经费，设置专人管理，并负责其成果转化。目前，高校科研经费管理现状主要有以下几个方面。 　　1.1 制度防范措施不到位，未建立独立的科研经费审计监督制度 　　高校重视科研，对其经费实施管理，无论是哪种科研经费，制度防范措施都存在漏洞。科研管理部门只负责经费的申请和落实，在对经费的具体管理方面，制度不细致、明确，没有有效的监管制约机制来约束，未建立独立的科研经费审计监督制度，特别是涉及重要或重大课题项目，审计未能及时参与其中，未对其管理使用进行全过程跟踪审计。从而导致科研经费在使用过程中，造成一些不合规、不合法使用经费的情况。 　　1.2 会计核算不规范，管理效率低 　　高校在财务管理实务中，一方面，财务部门对各类科研经费的会计核算和具体的应核算的项目或科目，由于现行的会计制度对这方面规定不明晰，造成有的高校未完全根据制度要求设置项目及科目，未分类单独建账，出现项目、科目混用的情况，造成高校科研经费的数据统计、纵横向对比出现偏差，不能给上级及校领导决策提供可靠的支撑数据。另一方面，科研部门与财务部门缺乏沟通，协作不紧密、信息不流畅。有的高校科研部门登记经费支出流水账，而财务部门只负责对票据合法性的监管，对经费具体使用管理不到位。账目上未能单独反映经费预算指标、具体的分类、直接费与间接费开支比例，是否能报销非经费参与人的有关事项、是否虚列经费参与人、经费是否存在结题未结账或者结帐未结题的情况等，财务人员一无所知。这样便导致很多舞弊情况的发生，造成管理效率低下，严重影响了学校事业的发展。 　　1.3 国有资产未达到保值增值效果，成果转化率低 　　高校管理的一个基本目标，是保证国有资产的保值增值。科研力量作为学校的国有资产中的无形资产，可以发挥巨大的威力。然而，在实务中，一方面，有的高校项目负责人没有国有资产意识，认为用自己申请来的科研经费购买的资产，理所当然就是自己家里的，完全没有意识到自己是因为学校才申请到项目的。有的高校专门针对某一课题负责人或者为某一项课题，购置只有这个人能用或者仅这一课题能用的先进仪器设备，存在由于该课题负责人离职、调走，造成该设备未使用，或者随人带走，或者使用率低致使设备长期闲置的情况，造成国有资产闲置、流失、贬值等。另一方面，科研经费使用的目的，是为了获得科研项目的效益，若使用得当，这些资产转化为专有技术、专利，学校就会有源源不断的经费来源。但实际实务中，存在科研与市场脱节，学校与社会脱节，成果与产业脱节的现象，科研人员只重视论文数量，不要求质量，更不关注成果转化，造成科研成果转化率低的现象，学校在科研方面的竞争力自然会减弱。 　　2 加强高校科研经费管理的措施 　　针对目前高校科研经费管理的现状，如果审计部门这时还不参与此过程，管理混乱的情况会持续加重，所以笔者从内审的角度，总结出加强管理的几点措施。 　　2.1 完善科研管理内控制度，防范风险 　　高校不管在哪个方面，都应该有完善的管理制度，完善的制度是防范舞弊的关键所在，科研管理更是如此。因此，从科研调研立项开始，过程控制、科研项目结题，到经费的合理合规使用，高校都应该