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促进民生发展的税收政策探析 　　摘 要:保障和改善民生是今年“两会”的重要内容之一,也是今年政府工作报告的重心之一。现阶段民生方面的主要问题包括就业、教育、医疗卫生、养老、住房、环保、“三农”等需要解决,要构建和谐社会,政府要加大向这些方面的资金倾斜,其中最重要的途径就是通过税收政策的调整,真正做到利民惠民。 　　关键词:民生;税收政策;税收制度 　　中图分类号:F810.42 文献标识码:A文章编号:1008-4428(2010)03-110-02 　　 　　保障和改善民生是今年“两会”的重要内容之一,也是今年政府工作报告的重心所在。现阶段民生方面的主要包括就业、教育、医疗卫生、养老、住房、环保、“三农”等需要解决的问题,要构建和谐社会,政府不但要加大向这些方面的资金倾斜,其中最重要的途径就是通过税收政策的调整,真正做到利民惠民。同时民生问题也是财政学界讨论的热点,国内学者就这方面的研究也很多,本文在结合实践和理论的基础上,融合笔者在实务工作过程中的基本了解,在我国目前民生发展的新阶段,从和谐社会的理念出发就如何使税收更加向民生倾斜,谈谈自己的看法。 　　一、在和谐社会视角下税收政策向民生倾斜的必要性 　　税收政策直接关系到每个企业以及纳税人的切身利益,在现实生活中税收优惠政策关系到生活的方方面面。2010年政府工作报告中将税收政策的进一步完善提到了改善民生的重要位置,税收用于改善民生中起到的作用也进一步彰显。 　　(一)税收是保障民生和改善民生的财力基础 　　政府要关注民生,其主要手段就是通过财政支出,这就必须依赖于强有力的财政支撑,而税收是财政收入的主要来源。据统计,近五年来,我国税收收入已经占到财政收入的90%以上,只有税收收入的持续快速增长才能为实现和谐发展提供强大的财力支持,更多的在就业、教育、医疗、“三农”等方面实行资金的倾斜。国家在改善民生方面不断加大投入,从2009年中央财政支出计划安排看,教育支出1981.39亿元,增长23.69%;医疗卫生支出1277.14亿元,增长49.5%;社会保障和就业支出3296.66亿元,增长20.2%;保障性住房支出550.6亿元,增长202.7%;环保支出1151.8亿元,增长10.7%;“三农”支出7253.1亿元,增长21.8%。现阶段,我国在民生各个方面都还存在着不同程度的问题,随着经济社会的持续高速发展,老百姓的预期必然会提高,这就要求税务部门必须要发挥组织收入的职能作用,通过税收政策的不断完善,正确处理好依法征税与支持经济发展的关系,更好的改善民生。 　　(二)税收是调节收入分配的有效手段 　　2010年温家宝在政府工作报告中提出,要进一规范收入分配制度,将“社会财富这块蛋糕”分好,其中税收在调节收入分配中的作用不可小视。税收从调控个人收入分配的范围来看,主要是调节经济结构和社会收入分配。从调节个人分配来看,不外是调节公仆、工人、个体私营主等之间分配,从调节社会收入分配来看,不外是调节地区、企业、单位个人之间的分配关系,从而达到促进社会公平的目的。国家税收作为调节收入分配的杠杆,通过建立和完善各种税收法律制度,保护合法收入,取缔非法收入,调节过高收入,维护广大人民群众的根本利益。 　　(三)税收是保障民生发展的政策导向 　　税收是国家调控经济的重要杠杆,是促进经济社会发展、改善民生的有效途径。在我国经济高速发展时期,区域发展不平衡,行业结构不合理等不和谐矛盾日益凸显。要解决这些问题,其中最为有效的途径就是利用税收杠杆,充分发挥税收调节经济和调节收入分配的职能,通过税率、税种、减免税等要素的调整来调整产业结构和产品结构,鼓励或限制其产品的生产和发展。从这个意义上讲,各级税务机关都要把惠及民生的各项税收政策落实到实处,把关系老百姓切身利益领域的税收优惠倾斜到位,让更多的民众享有经济社会发展带来的成果。 　　二、当前税收政策向民生倾斜方面存在的主要问题 　　税收作为国家宏观调控的重要经济手段,要自觉服务服从于改善民生,推进社会和谐发展。今年来我国财政税收政策正在日益向民生倾斜,显现了“税收增长”与“民生改善”的因果性关系,但是还存在着诸多亟待解决的问题,笔者重要分析以下几个方面: 　　(一)社会保障税收政策在促进就业方面的力度不够 　　我国就业面临的形势严峻,我国社会保障税收政策在促进就业方面存在较大的问题。一是优惠政策的范围不能很好的体现国家产业政策,比如一些“夕阳”也享受税收优惠,这样不利于国家产业结构的调整。二是优惠对象过于狭窄,安置企业限制太严,减免税种限制过死,符合优惠条件的企业大多只能享受企业所得税的减免,且税前扣除的条件比较苛刻,很多用在民生方面的开支,比如教育、医疗等方面的开支扣除比例小。三是鼓励下岗人员创业和再就业的