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促进中小企业内控规范体系的有效实施策略 　　摘要：在中小企业快速发展的过程中，科学健全的内控管理是非常必要的。科学的内控管理，能够规范中小企业的发展速度，能够有效提升中小企业的发展水平，同时还能够有效优化中小企业的经济效益。中小企业在快速发展的过程中，缺乏对内控管理的重视，同时也缺乏完善系统的内控管理制度，这些都在很大程度上影响着中小企业的快速健康发展。因此，为推动中小企业的合规有序发展，需要有效实施内控规范体系，不断提升中小企业的内控水平。 　　关键词：中小企业；内控规范体系；实施策略 　　一、中小企业内控管理中存在的问题分析 　　中小企业是社会主义市场经济的重要组成部分，中小企业在快速发展的过程中，因资金充裕、发展灵活、调整快速、应对有力等优势，逐步在市场经济中占据一席之地，成为市场经济的重要发展因子。虽然中小企业的发展速度较快，但从整体来讲，大部分中小企业的发展机制并不成熟，尤其是缺乏完善系统的内控规范体系，这就影响着中小企业内控管理的效益。当前中小企业在实施内控管理中，集中凸显着以下问题： 　　（一）内控制度不健全，缺乏有效的监督机制 　　在中小企业内控管理中，普遍存在着内控制度不健全的问题。中小企业虽然逐步认知到加强内控的重要价值，但在实际内控管理中，却缺乏完善的内控制度来支撑。一方面，内控制度在实施过程中，仅仅作为财务部门的具体事项，未能够深入贯彻到中小企业的各个方面，这就使得中小企业会计工作秩序混乱、核算不实而造成会计信息失真现象极为严重。另一方面，中小企业在实施内控管理的过程中，并没有意识到内控制度的漏洞，内控制度更新换代的速度与中小企业快速发展的步伐是不吻合的。现行的内控制度具有较大的滞后性，难以科学有效地提升企业内控水平和效益。此外，在中小企业实施内控管理的过程中，缺乏有效的内部审计制度。虽然政府以及社会对中小企业的外部监督逐步开展，但作为监督主体的中小企业在实际的审计过程中，存在着较大的随意性，这就容易滋生很多的管理漏洞。 　　（二）缺乏对内控的认知，行为主体的整体素质低 　　在中小企业快速发展的过程中，内控制度是前提要件，深化内控制度的实施是内控管理的有效途径。当前中小企业虽然逐步认知到内控管理的重要性，但并没有将其摆在重要的位置。大部分中小企业在实施内控管理的过程中，仍将其等同于财务部门的事情，没有将其作为企业发展全局性的目标和方法。尤其是一些中小企业的领导干部，本身缺乏对内控管理的认识，在他们看来，经营业务是第一位的，内控管理仅仅是一种辅助性的工具。同时，在中小企业内控管理中，内控管理虽然是贯穿中小企业经营与发展整体过程的事项，但具体的执行者仍需要财会人员。但中小企业自身财会制度的特殊性，对于财会人员的要求并不高，这就使得这些企业财会人员的整体素质偏低。部分中小企业在财会人员的聘用上采用兼职的方式，这就使得企业内控难以深入推进。 　　（三）内部审计机构缺失，缺乏完善系统的内控流程 　　在中小企业快速发展的过程中，由于中小企业自身力量的薄弱，在市场经济激烈的竞争环境中，它们特别惧怕风险。一旦遭遇经营风险等，中小企业很有可能会被市场淘汰。基于此，在中小企业快速发展的过程中，理应加强内控，尤其是要结合企业发展的实践，科学规范设置内审机构。但当前大部分中小企业并没有独立的内审机构，在企业内审的过程中，内审人员存在兼任行为，难以独立自主的发挥内审效益。同时，还有不少中小企业根本没有内审人员。一些中小企业虽然设置了内审机构，但形同虚设，内审机构的强制性和监督性并没有得到有效发挥。此外，在中小企业内控管理中，科学规范的内控流程是非常必要的。当前中小企业在实施内控管理的过程中，大部分停留在文字描述及口头表达等方面，并没有设置系统全面的内控流程表，这本身制约着企业内审的有效实施。 　　二、中小企业内控规范体系的科学结构分析 　　内部控制的基本结构主要是内控控制环境、会计系统和控制程序等三方面。首先，作为中小企业而言，由于发展水平的差异以及进入市场的时间长短等，在内控管理中会呈现出自身的特点来。因此，为凸显内控规范体系的有效性和适用性，中小企业需要充分结合自身的特点，科学创设完善的内控管理制度。以完善的制度建设来营造内控管理范围，全面有效地实施企业内控。中小企业在实施内控管理的过程中，需要按照科学的管理规范，需要参照会计准则来有序实施，以充分提升内控管理的效益和水平。其次，科学有效地设置职能部门，实现不同部门的职责分离和岗位分离。中小企业在完善内控体系的过程中，需要依托于企业实际来规划建设不同的职能部门，同时实现不同职能部门的权利分离和业务分离，突出强化内审部门的独立性，营造相互制约、相互监督的内控环境。最后，中小企业在实施内控管理的过程中，还应该完善内控流程，合理制定内控程序。这是中小企业实