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关于商品流通企业内部控制管理研究 　　【摘要】 　　随着市场经济的发展，商品流通企业也逐步发展起来，且商品流通企业逐步走上了规范化的轨道，商品流通企业的进步有赖于其企业内部实行的控制管理制度，企业内部控制管理制度能够促进企业的发展，控制管理制度的有效实施能够使得企业在市场中具有更大的竞争优势，本文探讨了商品流通企业内部控制的特点，以及目前商品流通企业内部控制管理仍存在的一些问题，提出了商品流通企业内部控制管理的相应的对策，为商品流通企业内部控制管理提供基础的理论依据。 　　【关键词】 　　商品流通 企业内部 控制管理 　　我们对商品流通企业的概念可能会很模糊，实质上，商品流通企业就是指以各种商品为主要经营产品的场所，例如大型购物商场、各种购物超市、连锁店等，这些都属于商品流通企业，诸如类似的商品流通企业在市场中发展的很快，特别是我国加入世界贸易组织以后，商品流通企业的竞争也越来越大，同时商品流通企业也面临着新的机遇和挑战，因此，商品流通企业实行了内部控制管理，对于商品流通企业来说发挥着巨大的作用，内部控制管理能够实现企业的可持续发展，提升企业的核心竞争力。 　　一、商品流通企业实行内部控制管理的意义 　　内部控制管理在商品流通企业中具有重要的地位，商品流通企业内部控制管理主要指在企业生产经营过程中，围绕企业的目标而制定的一系列方法、政策、制度。企业要落实各项措施，就要采取一定的管理制度，随着市场经济快速的发展，商品流通企业为了有效的增强企业的经济效益，确保企业资金完整性，商品流通企业要实施企业内部控制管理，在流通企业的全部资产中，商品资产所占比例较大，且营运资金流转较快，而商品流通企业的内部控制管理能够保障商品流通企业的资金运转，对于企业的资金来说，内部控制管理可能够保证内部会计资料的真实性与完整性，可以为企业所做出的决策提供重要依据，完善企业管理工作，企业内部控制能够提高经营效率，确保企业资金完整性。 　　二、商品流通企业内部控制的特点 　　商品流通企业内部控制环境比较复杂。企业内部控制环境主要是指建立、加强或削弱特定政策、程序与效率产生影响的各种因素。其内部环境的复杂性主要表现在一是企业管理的相关部门对内部控制的重视程度不够，企业中的管理部门目前对的管理的内部控制缺乏全面的认识，内部控制制度与实际情况相差较大，无法执行。二是企业的组织结构不健全，企业内部建立科学合理的组织结构有利于企业资源的流通，但目前商品流通企业组织结构还不够完善，对于企业必要的职能机构或专职岗位欠缺设置管理；三是审计委员会职能缺失，审计委员会在监督公司的会计政策中发挥着重要的作用，但一些商品流通企业并没有重视建立内部审计机构，忽视了对审计人员的任用，出现了审计机构与财务部门、监察部门合并管理；四是企业中的岗位职责任不够清晰，员工的职权与责任分配不够明确，岗位的职权与责任界限模糊，没有严格的界定。 　　商品流通企业的风险评估难度较大。企业面临着来自外部与内部的风险，很多风险在一定程度上是无法避免的，因此，就需要相关部门对风险作出评估，但对于商品流通企业来说，企业的风险分析具有一定的难度，特别是商品流通企业内外部风险较高，评估难度大。 　　商品流通企业的控制活动比较复杂，活动执行不严。商品流通企业提供劳务服务，这种服务质量影响到企业的发展，而且随着服务种类的不断变化，对服务质量的要求的越来越高，在商品流通企业内部的职责分工方面有所缺失，导致各项服务活动执行不到位，服务不能适应业务的频繁变化。 　　三、商品流通企业内部控制管理存在的问题 　　商品流通企业缺乏完善的内部控制制度。商品流通企业要实施内部控制管理，就要建立健全的内部控制制度，但实际的情况是商品流通企业对于内部控制的意识比较单薄，企业执行的内部控制管理只是处于初级阶段，并没有得以提高，内部控制制度还很不健全，而且企业的内部权责划分不明确，导致内部控制管理混乱。 　　商品流通企业的信息不对称。企业在生产经营的方方面面都需要信息的支持，各部门的工作人员参与和执行各项管理活动时涉及到各种信息，从而实现信息交换，这种信息的交换能够有效完善企业各项活动的执行情况，但一些企业的信息存在不对称的现象，导致企业中的信息不能及时反馈传达，严重制约企业发展。 　　商品流通企业的风险管理意识淡薄，监督力度不够。企业风险管理在企业经营过程中发挥着重要的作用，风险评估意识的欠缺会影响企业实现管理目标的各种活动，缺乏风险意识，在商品经营环节中很容易出现随意性和盲目性的现象。另外，监督力度不足导致企业实行内部控制管理时，出现更多的财务、审计等方面的问题，主要是流通企业没能落实财务监督与管理职能，以致部门管理混乱。 　　四、商品流通企业内部控制管理的对策 　　商品流通企业的内部控制环境要优化。一方面是企业的管理机构要健全完善，