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关于十二五时期税收发展几点看法 　　摘要：本文根据新时期我国税收发展的任务，结合国内外形势发展的特点，在“十一五”税收战线取得成绩并形成一系列新思路的基础上，就“十二五”时期税收发展提出四个基本观点，即要在优化税制结构、公平税收负担、规范分配秩序、关注国际问题的总体要求下，努力实现税收为转变发展方式服务，为构建和谐社会服务，为国家财力持续发展服务与为国家战略发展大局服务的四大目标。 　　关键词：“十二五”时期；税收事业；发展规划 　　中图分类号：17810.422　文献标识码：A　文章编号：1008―1569(2011)01―0116―08 　　 　　一、时代背景与基本判断 　　 　　“十一五”时期即将过去，又到了回顾历程、谋划发展的时候，五年前，笔者曾就“十一五”我国税收发展问题，从形势判断、税收定位与持续发展、税制改革与政策运用、税收的开放性等四个方面谈了看法。五年过去了，当初提出的任务业已完成，税收事业取得了喜人的成绩。今天，我们将在此基础上充满信心地谋划“十二五”时期我国税收事业的新发展。 　　就“十二五”面临的形势而言，在国内方面，我国仍处在重要的战略机遇期，经济社会发展长期向好的基本态势没有改变，机遇挑战并存，而机遇大于挑战。“十二五”将是我国继续推动科学发展、转变发展方式、调整经济结构、加快经济建设、构建和谐社会、促进全面进步的重要时期，是落实“经济建设、政治建设、文化建设、社会建设”协调发展总体任务的关键时刻。而在国际方面，在今后五年内，大家都熟悉的五句话最能描述当前的发展趋势，即世界经济格局处在大调整大变革阶段，世界经济增长呈现低速缓慢与波动特点，国际力量对比正在发生深刻变化，国际治理体系正在面临深刻变革，世界经济结构正在酝酿深刻转型。把握国?韧庹庑┗?本形势是我们制订“十二五”税收发展规划的重要前提。 　　面对新形势，我们的任务就是要按照党中央对我国经济社会发展和税收工作的新要求，结合形势发展的新特点，在“十一五”我国税收战线取得成绩并形成一系列新思路的基础上，订好规划，扎实发展，努力做好“十二五”时期的税收工作。可以认为，中央对于新时期国家经济发展与税收工作的重要部署，主要体现在胡锦涛总书记2010年2月3日关于加快经济发展方式转变的重要讲话和2010年1月8曰关于构建与完善有利于科学发展财税体制的重要讲话之中，我--们要深刻理解，在“十二五”税收发展规划中予以贯彻。 　　笔者多年来思考我国税收发展，在这里拟结合近年来提出的中国特色社会主义税收“四位一体”(国家税收、公共税收、发展税收与国际税收统一)分析框架，就我国税收在“十二五”时期的发展谈四个方面的看法。 　　 　　二、优化税制结构――转变方式中的税收 　　 　　无论从国际经济发展趋势与我国这次应对国际金融危机挑战的实践来看，加快经济发展方式转变与调整经济结构都是“十二五”时期我国经济发展的首要任务，也是税收服务大局、促进发展的主要方面。胡总书记在关于构建有利于科学发展财税体制的重要讲话中，在税收方面首先明确提出了“优化税制结构”的要求。众所周知，“优化税制结构”，首先体现的是市场经济条件下税收效率原则的基本要求，这是税制改革永恒的主题，而在“十二五”时期，我们在继续做好税制改革的同时，还要重点研究在面对“转变发展方式、调整经济结构”新任务时，如何赋予税制优化新的内涵。因此，这里讲的税制结构之“优化”，要既体现为对中国特色社会主义市场经济下税制改革基本方向的坚持，又要站在“转方式、调结构”高度来理解“优化”的重要性，做好做足这篇文章。特别是“十二五”时期，国家规划指标体系在原有预期性指标和约束性指标的基础上，还会考虑一些转变经济发展方式指标，可能会包括需求结构、产业结构、要素投入、节能环保等事关“三个切实转变”的相关内容，因此，税收发展规划也要同时考虑与适应这些变化趋势，充分发挥税收在“转方式、调结构”中的作用。 　　1　要着力解决税制发展改革的深层次问题，努力提高税收发展质量。总体上看，我国税制在“十一五”时期的改革与建设取得了显著成效，但税制中还存在一些深层次问题，比较突出的有两个方面，必须加以重视与逐步解决。 　　一是适应性问题，即现行税制主要是与现行经济发展方式相对应的，是由现行工业化进程与发展阶段所决定的，是与目前仍然主要靠资源大量投入、总体相对劳动密集的经济发展模式相对应的，因此，现行税制在很多方面与经济发展方式转变不适应。例如，笔者在上海对现代服务业发展的调研显示，现行的税收安排基本难以区分传统服务业态与新兴服务业态，对于那些正在发展的新兴服务业态(如现代物流业、文化创意产业等)仍然采用主要基于传统服务业态的税收安排，这在相当程度上影响制约了新兴服务业态的发展。这种现象在其他地方也不同程度存在，具有一定