勘察设计企业税收筹划认识.docVIP

勘察设计企业税收筹划认识 　　摘 要：勘察设计企业在日常管理活动中，应该重视财务管理工作，其中税收筹划作为重要的管理内容，必须适应税收政策和制度的变革，从而提高筹划水平，实现财务目标，促进企业的可持续发展。本文首先概述了勘察设计企业的税收特点，以及纳税筹划存在的问题，然后指出营改增对企业的影响，最后阐述了税收筹划措施，以供参考。 　　关键词：勘察设计 税收筹划 影响 措施 　　一、勘察设计企业的税收概述 　　（一）企业税收特点 　　分析勘察设计企业的工作，主要是工期长、位置偏远，企业的税收特点如下：第一，企业一般会设置下级核算单位，常见如测量单位、勘探单位、监理单位等。在税收筹划方面，这些单位并不会单独处理，而是由企业进行统一处理。第二，勘察设计企业下属的承包单位，经营管理上相对独立，但是税收缴纳并不独立，是由单位总部进行负责。如果公司拥有独立的法人资格，且各种执照和证件均齐全，则可以独立缴纳税款。第三，勘察设计企业在收入结算、奖金计算方面，一般是以3个月（季度）或6个月（半年度）为期，因此税收数值具有较高的波动性，甚至会出现费用支出比收入高的情况。 　　（二）纳税筹划存在的问题 　　第一，纳税意识薄弱。对于企业经营发展而言，依法纳税是重要的义务。我国勘察设计企业则是从事业单位转变而来，再加上和税收相关的法律规范多而复杂，因此企业往往没有良好的信息接收渠道。在这种背景下，企业对于税收政策的了解不多，继而出现不会交税、多交税、少交税的情况。另外，随着税收成本的增加，企业的经营发展受到影响，体现在成本、收入、费用保持不变，但是税收金额和税后利润此消彼长。面对沉重的税收负担，如果企业采取错误的行为，例如偷税、漏税等，不仅要承担相应的法律制裁，同时也会影响企业的声誉，不利于开展正常的经营管理活动，难以实现企业的健康发展。 　　第二，纳税管理缺乏。勘察设计企业内部的财务人员尽管也在开展纳税管理活动，例如学习税收律法知识，对企业税收进行筹划等，但是由于缺乏管理经验，在实际操作中难以得到良好的效果，甚至容易出现偷税、逃税的现象，不得不接受相应的处罚。 　　二、营改增对勘察设计企业的影响 　　我国在2013年出台了营改增政策，其出发点在于改善我国的税制结构，尤其是改变重复征收营业税的现状；其目的在于降低企业的税收负担，提高企业的经营活力，实现经济结构的转型。然而通过实际调查表明，营改增后一些企业在经营管理的影响下，税收负担不仅没有减小，反而出现上升趋势，结果是企业的经济利益降低。具体来说，营改增对勘察设计企业的影响如下： 　　（一）税收金额提高 　　营改增的出发点是解决重复征税的问题，减轻企业的税务负担。但是，在部分地区的营业税、增值税并行局面依然存在，对于税收工作带来不利影响。举例来说，如果企业的发票管理存在漏洞，那么就难以获取增值税进项发票，进而大部分的增值税税额难以抵扣，所以税收负担没有降低。对上海市勘察设计行业的调查发现，营改增后企业的税收不降反升，分析其原因包括以下几点：第一，增值税税率提高，企业在增值税发票管理上存在不足之处，因此一部分?额难以抵扣；第二，企业收费的年度分布不均匀，其中集中时间点在年末，成为税收负担提高的一大因素。 　　（二）经营管理改变 　　在营改增的作用下，企业必须对自身的经营管理模式进行改进和创新，涉及财务管理、税务管理、会计核算等内容。然而，对于中小型的勘察设计企业来说，经营管理水平低，而且税务管理上具有较多漏洞，营改增后在管理模式的完善上，一方面要改革企业的组织结构、业务内容、运营模式，从而适应以票抵扣的要求；而且对于客户、供应商的选择，会更加谨慎。另一方面，营改增后增值税在计算、缴纳上更加复杂，要求企业在税务申报、发票管理上下功夫，继而提高管理水平。 　　（三）经济效益降低 　　在企业的经济效益方面，营改增后会影响到企业的收入和利润。第一，影响企业的销售收入。调查显示，营改增后部分企业的收入下降幅度较大，而且超过了成本下降的幅度，导致的结果就是利润降低。营业税和增值税分别属于价内税、价外税，营改增后定价体系没有改变，但营业额的一部分转变为增值税销项税额，如此企业的收入就会相应降低，继而利润降低。第二，营业税在计算时，依据的是营业税金及附加会计科目，属于企业的成本费用；营改增之后，增值税不属于成本费用的行列，因此企业的账面利润会出现虚增现象。 　　三、勘察设计企业的税收筹划措施 　　（一）利用各项优惠政策 　　第一，和营改增伴随而来的，是增值税税收的各种优惠政策，对于企业而言，应该遵循税务部门的要求进行优惠备案，继而享受相应的优惠政策。第二，营改增中没有明确提出的优惠政策，企业应该从自身出发创造有利的条件，尽可能多的享受到相关优惠措施。第三，从勘察设计企业入手，税收