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加强高校内部控制体系建设思考 　　摘 要：随着我国高校教育体制改革的不断深入，财政资金向教育方面大幅度的倾斜，高校财务工作增加了许多新内容，高校的财务管理也面临新的挑战，特别是新《高等学校财务制度》《行政事业单位内部控制规范（试行）》的颁布，迫切需要搭建更加完善的财务内部控制体系来提升高校财务管理水平，使财务工作与高校的教学、科研实现同步发展。该文阐述了内控控制的涵义、目标，分析高等学校内部控制体系建设过程中存在问题， 在借鉴相关经验的基础上，结合高校自身特点及财务工作新形势，提出了构建高校内控体系的对策。 　　关键词：高校 内部控制体系建设 现状 思考 　　中图分类号：G475 文献标识码：A 文章编号：1674-098X（2015）03（a）-0183-02 　　1 高校内部控制体系 　　1.1 内部控制的涵义： 　　财政部印发的《行政事业单位内部控制规范（试行）》（财会[2012]21号）于2014年1月1日执行的纲领性文件明确规定：“行政事业单位内部控制是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控”。从静态上讲，内部控制是单位为了防范和管控经济活动风险而建立的内部管理系统。从动态上讲，内部控制是为实现控制目标而应对风险的自我约束和规范的过程，更是一个全面的、动态的、与时俱进的过程，它需要全员参与，它不只是制度，更是行动。 　　1.2 内部控制的目标 　　根据财政部《行政事业单位内部控制规范（试行）》（财会[2012]21号）的规定：“行政事业单位内控目标是合理保证单位经济活动的合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果。 　　2 目前高校内部控制体系建设工作的现状与问题 　　2.1 对内部控制认识不到位，内部控制建设的主动性差 　　《国家中长期教育改革和发展规划纲要（2010―2020）》提出了“完善中国特色现代大学制度，完善治理结构、建立科学化、精细化预算管理机制、完善经费使用内部稽核和内部控制制度，建经费使用绩效评价制度等多项战略目标及工作任务”。尽管我国高校管理者的风险意识较以前有所提高，但仍有一些单位负责人缺乏风险管理常识，对内控的目标认识不到位，没有认识到内控体系是改善高校管理系统、促进高校发展的需要，甚至有的高校管理者不懂内控的五目标和五要素。个别高等学校的内部控制建设的主动性差或执行混乱，管理无章，没有明确的内部控制范围，内部控制风险防范意识淡薄。 　　2.2 内部控制建设的执行力不强，手段不足，流于形式。 　　随着我国高校教育体制改革的不断深入，特别是新《高等学校会计制度》、《行政事业单位内部控制规范（试行）》的颁布，现在高校一般都有内部控制制度，但内部控制制度文字描述性东西较多，清晰的标准化工作流程和配套表单缺少。内部控制体系建设依然还停留在上层管理层面，主要表现为职能部门或工作小组的管控行为，表现为计划，制度，组织成员的总结。未能真正达到全员化、规范化的推进和实施，也没有定期的内部控制评估，缺乏配套性评估指标和相关考评管理办法等问题，从而导致内部控制体系浮于表面，流于形式。 　　2.3 内部控制体系建设未能融入校园文化建设 　　文化传承是大学主要功能之一，它首先是一种责任，更是一种氛围，是一所大学特有的包裹于每一个人的浓厚的一种气息，简而言之是一种大学气象，它是学校浓缩于办学历史的底蕴沉积，它是全体师生共同恪守的基本信念、思维方式和行为规范等，体现为学校特有的风尚总和。校园文化是有效提高内部控制制度执行力的重要条件，直接影响到高校内部治理环境的质量。但是有些高校没有意识到这点，他们认为高校内部控制只和高校的财务部门有关，并没有将其与校园文化建设相结合，所以内部控制体系未能真正融入到校园的文化建设中来。 　　2.4 财务管理控制弱化，内部监督职能缺失 　　目前高校的内外部经济活动日趋复杂、频繁，高校拥有的流动资产、固定资产、无形资产等各类资产规模逐渐加大，相对于杜绝腐败，在管理上存在一定的难度，这就要求高校的各级部门要有清醒的经济责任意识和风险意识。高等学校相关的监督、奖惩、责任追究等配套制度还不完善，如何协调好内部控制与风险管理的关系极其重要。 　　3 加强高校内部控制体系建设工作的对策思考 　　3.1 规范经济活动运行流程，推进高校内部控制体系建设的制度化 　　首先，在内部控制整体框架中，要建立起由单位负责人任组长的内部控制领导小组的核心作用。单位负责人对内部控制的的建立健全和有效实施负责。建立健全高校内部控制机制，包括经济活动的决策、执行、监督实现有效分离，权责对等；建立领导班子集体研究、专家论证和技术咨询相结合的议事决策机制、岗位责任制、内部监督等机制。二