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基于会计信息化系统内部控制制度改进策略 　　 摘要：随着电子信息技术的普及应用，越来越多的企业开始实行会计信息化管理。在此背景下，基于电算化会计系统，建立一整套适合电算化会计系统的内部控制制度对企业的长期发展至关重要。文章在界定会计信息系统内涵的基础之上，分析了会计信息系统下内部控制制度存在的问题，并在此基础上提出了改善企业内部控制制度的对策。 　　 关键词：会计信息系统;内部控制制度;制度建设 　　 随着电子信息技术的普及应用，越来越多的企业开始实行会计信息化管理。伴随着企业建立会计信息系统，企业内部会计核算和管理的环境也发生了巨大的变化，尤其是在实施会计信息系统后内部会计控制中存在着很多问题。此时，基于电算化会计系统，建立一整套适合电算化会计系统的内部控制制度就显得尤为重要。 　　 一、会计信息化的内涵 　　 会计信息化是指通过现代化的信息技术手段，对传统的会计模型进行重新整合，并在重整的现代会计基础上，使会计学科与现代信息技术高度融合，并且充分开放的现代会计信息系统。这种会计信息系统离不开现代信息技术，它主要是依靠网络系统，高度自动化地来处理会计业务，信息高度共享，其能够主动和实时地将会计信息报告出来。它不仅仅是信息技术运用于会计上的变革，它更代表的是一种与现代信息技术环境相适应的新的会计思想。 　　 二、会计信息化系统下内部控制制度的问题分析 　　 （一）管理者对内部控制认识不足，重视不够 　　 部分企业内部缺少管理制度，内部控制制度形同虚设。甚至有些企业的管理层错误地认为，只要企业购买了会计软件，内部控制制度就已经被软件的生产商制定好了，企业只要经过简单的设置使用就可以了，所以建立相对应的内部管理制度的意识也不强，或者只是简单地运用其他企业的内部管理制度，没有真正按制度执行。 　　 （二）会计控制制度本身的缺陷 　　 由于企业没有建立完整的内部控制制度体系，没有形成完整的内部控制制度，以致于内部控制能力变得非常的薄弱。并且由于内部控制制度的特点之一是操作性不好，所以要想制定一个好的内部控制制度必须对企业的性质、人员配置、软硬件等各方面进行全面的了解与分析。不同的企业有不同的管理方式，因此在会计信化环境下不同企业的内部控制制度也应有所不同，都必须结合自身企业的实际情况。照抄照搬其他企业的内部控制制度这种现象层出不穷，但是由于企业的环境不同，在别的企业很有用的控制制度并不一定适合自身企业，一味地照搬将严重影响企业内部控制制度的执行。另外，内部控制制度的发展落后于会计信息化，控制制度也不是一朝一夕就能够完成，所以存在与实际脱节的现象。 　　 （三）内部控制存在串通舞弊和管理越权的问题 　　 内部会计控制制度规定不同职务相互之间的职权要分离开来，从而有效地控制舞弊行为的发生。然而，一旦业务经办、会计记录、财产保管等不相容职务的有关人员串通起来，合伙舞弊，那么所谓的会计控制就毫无作用。此外，一旦一个企业的管理者不合理地干预内部控制，那么出现重大舞弊行为和财务报告作假的风险就会大大增加。在一些特殊环境下，由于担任控制职能的人员权力过大，甚至可以超越制度规定，即便可以通过对接近的限制和加强职权职责分离来防止对资金的挪用，但是高层管理者的权利过大，一旦违反规定凌驾于制度之上，即便内部控制制度十分完整，十分健全，也不可能不出现舞弊的行为。判断内部控制制度是否有作用的首要标准就是控制成本，内部控制系统所产生的效益要通过成本控制的效果来确定。正常情况下，由于风险或错误带来的损失和浪费不能低于控制程序的成本，否则再正确的控制措施和方法也不能实现降低成本的作用。内部控制主要是企业为了提高经营效率和有效获取使用多种不同资源，实现一定的管理目标，而在内部实施的各项制约和调节的组织、计划、方法和程序。信息化系统下的内部控制制度建设现状使许多理论上非常有效的控制程序不能得以实施，其根本原因就是成本太高，不能达到合理的成本控制，致使企业不能承受。 　　 三、基于会计信息化的企业内部控制制度改进策略 　　 （一）改善企业内部控制环境 　　 首先，要建立严密的控制制度。现行的内部控制规范有很多不足之处，没有涵盖企业内部控制环境问题，然而统一的会计控制规范是加强内部控制的关键，同时也是企业进行内部控制评价的标准。因此，在会计信息化环境下，企业内控体系必须进行适时调整，企业传统的内部控制结构呈现出的扁平化特点，也不适应信息化条件下的会计模式，必须进行重新设计。不仅要重新梳理工作流程，使控制制度更加严密、业务流程更加合理，还要指定关键负责人并进行考核。 　　 其次，要培养管理人员的内部控制观念和信息观念。管理者的观念在很大程度上决定了企业的内部控制制度能否顺利实施，对内部控制的效率效果影响很大。在会计信息化条件下，要加强对管理人