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基于内部控制煤炭企业全面预算体系优化研究 　　【摘要】煤炭作为全球的战略资源，一直是各国高度关注的行业。我国的能源安全与经济的稳定发展都需要煤炭企业的稳健发展。我国经济正处于改革的重要时期，去产能已经成为国家战略，全国各地如火如荼的进行煤炭资源整合，从而形成了更加大规模的企业，其治理结构也愈加复杂。因此就对其全面预算体系提出更高的要求，全面预算体系通常与内部控制紧密联系，内控视角下全面预算体系能够利用对煤炭企业经济活动、信息资料、资金等资源的充分整合来达到资源的有效配置、业务环节高度协同、经营持续稳健、价值有效增长的目的。本文将以案例分析为研究方法，探究其中内部控制下煤炭企业构建全面预算体系的问题所在，同时有针对性的提出其优化路径。 　　【关键词】内部控制 煤炭企业 全面预算 　　一、基于内部控制视角的全面预算管理的基本概念 　　企业在落实全面预算必须要注意的风险：一是缺乏对预算编制的重视或者预算制度的不健全导致企业运营没有一定的方向或者是盲目前进；二是预算目标缺乏科学验证，使得企业资源配置达不到最优化；三是预算缺乏刚性，造成预算在调整时的随意性，不能够严格按照相关制度执行。 　　企业全面预算管理的构建应该达到以下标准：一是明确全面预算工作的核心领导地位，将全面预算管理体系的各单位职责进行完善与明确，保证各部门协调工作；二是组建全面预算管理委员会，通过该会辅助落实全面预算管理，而且相关人员必须具备相应的理论知识体系。 　　企业在全面预算管理环节中要达到的控制目的：第一，预算编制。将预算制度不断的进行完善，尤其是编制环节科学化，要将其编制根据、编制环节、编制形式等明确下来，通过严格的预算编制流程来为预算编制根据合理、程序适当、方法科学提供保障，而且能够有效避免预算指标与实际实现指标差异过大。依照企业的发展战略与年度生产运营计划，同时将预算周期内的经济政策综合的考虑、市场环境等因素，根据上下结合、编制分级以及逐级汇总的程序，编制年度全面预算。企业预算管理委员会应对预算管理工作部分在企业稳健发展的基础之上针对提交的预算方案进行研究论证，?_认其可操作性。而且要从企业的战略层次出发，形成更加完善的预算方案，最终提交给董事会。董事会拥有最终决策权。 　　第二，预算执行：加强预算执行队伍的建设，构建完善的预算指标下达方式，同时将预算落实、审批、要求等进行严格的规范化，保证预算执行责任制度的权威性，也是确保预算在落实时是严格按照预算编制进行。企业全面预算方案确定执行后，相关预算执行部门必须要严格依照组织落实，将该预算编制进行合理划分，从而落实全面预算方案。 　　第三，预算评估：构建合理的预算执行评估机制，对各预算落实单位与个人进行评估，要构建赏罚分明的奖惩制度。企业应定期组织预算执行情况评估，同时在进行评估时应该由负责人进行签字，做到可最追溯性。而且也要构建内部审计机制，这样才能够保证预算评估的整个环节的公平、公正、公开性。 　　综上上述，其是基于企业内部控制下煤炭企业全面预算体系的基本概念解析，通过对这些概念的理解，笔者发现企业能够通过有效的内部控制机制来促进全面预算管理体系的构建，同时良好的全面预算管理体系也是落实内部控制的重要方式。 　　二、SD煤炭企业全面预算管理现状的分析 　　（一）SD煤炭企业的基本状况 　　SD煤炭企业是国有重点煤炭企业，煤炭资源较为丰富，依托其集团公司产运销一条龙的运营优势，从1985年开始逐步建成了全国首个2亿吨商品煤生产基地，其安全、生产、技术、经济等主要指标达到了国内第一、世界一流水平。 　　在过去的几年里，煤炭行业遭遇了低谷，降本增效成为SD煤炭企业的主题，全面预算管理获得较为迅速的发展。SD煤炭企业严格落实全面预算管理，每年都有所进步，在扩大规模的同时不断优化管理水平，确保企业稳健发展。2016年完全成本154.38元/吨，同比降低13.75元/吨；2016年全年利润134.1亿元，同比增加66.8亿元。 　　（二）SD煤炭企业全面预算管理现状 　　为了提升全面预算管理的水准，该煤炭企业从各个角度探讨全面预算管理体系的落实角度。SD煤炭企业全面预算管理结构的关键环节就是预算管理委员会，其公司总经理担任担任预算管理委员会主任，副主任由经营工作分管领导担任，成员由财务部、规划发展部、企业管理部、生产管理部、机电管理部、通风管理部、人力资源部、工程管理部、地企协调中心、煤炭经销中心、造价事务所、核算中心负责人组成。该预算管理委员会统一组织预算管理工作，建立健全预算管理责任制，分级编制预算，横向分解到各业务分管领导及部门、纵向分解到各区队、班组，做到全员参与、层层把关、逐级负责。该预算管理委员会每年都需要组织对年度全面预算方案的评估，对其中的全面预算内容进行严格的落实审批，尤