基于内部控制理论会计电算化系统应用研究.docVIP

基于内部控制理论会计电算化系统应用研究 　　［摘 要］ 本文就如何加强会计电算化系统的内部控制进行阐述。通过研究内部控制的特点，并以此为基础探讨电算化系统深入应用这一目标下的会计内部控制建设问题，分析会计电算化对会计业务内部控制的影响，从技术和管理两个角度提出一种在企业普遍实行会计电算化的环境下，确保系统安全有效运行的方法。 　　［关键词］ 会计电算化；系统；内部控制 　　doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2011 . 24. 001 　　［中图分类号］ F232 ［文献标识码］ A ［文章编号］ 1673 - 0194（2011）24- 0003- 02 　　 　　１ 引 言 　　1.１ 国内内部控制理论简述 　　在我国，内部控制可以理解为为了保护企业资产的安全，加强会计信息质量，确保企业行为符合现行法律、法规和规章要求而制定的控制方法、程序与措施。２０００年以来，随着我国国际化步伐的加快，国内企业纷纷加大对内部控制研究的重视程度，各行业相继发布了相应的规范和指导意见，促进了内部控制制度的建立与完善。 　　1.２ 会计电算化在国内应用情况简述 　　会计电算化是将以信息技术为代表的当代电子信息产业科技成果应用到会计业务中，传统方式下的手工记账、算账、报账等业务操作方式被电子计算机操作替代。同时通过数据库和网络技术的应用，实现跨部门、跨地区会计信息的收集、传递、汇总、分析，从而形成对企业管理预测与决策的支持。会计电算化的不断深入应用，大大提高了会计信息处理的效率，会计核算和管理的环境也发生了显著变化，减少了人为因素造成的差错，会计数据处理速度、会计核算的准确性和可靠性得到了极大提高，但同时对为企业内部控制提出了新的要求，为了保证会计数据的安全准确，必须加强会计电算化系统的内部控制。因此，建立适合电算化会计系统的内部控制制度极其重要。 　　２ 会计电算化与内部控制的关联影响研究 　　２．１ 内部控制与会计电算化同步深入发展的充分性 　　企业的会计核算环境（如处理会计和财务数据等）在实行会计电算化之后发生了很大变化，原来线下的操作往往在员工之间进行联系，而现在则转变成人与计算机的通讯，随着计算机网络技术的发展，会计信息的分布异地网上实时处理将成为趋势，并由此产生了一些新的业务需要。某些原本需要多人统一汇总的业务工作可以在远离企业的高端计算机服务器上短时间内由少数人远程完成。但快捷的同时带来的是风险的大增。仅仅凭借以往手工会计系统下的安全措施是远远不足的，因此，建立和完善企业内部控制制度尤为重要，要保证会计系统如实、可靠地反映企业的经济活动，对实现企业管理的目标提供真实可靠的数据支撑，保证企业财产物资不流失，就必然要求企业内部控制制度的范围不断扩大，方法不断具体化，形式也更加广泛、复杂。 　　２．２ 在会计电算化环境下实施内部控制的必要性 　　２．２．１ 防范企业在会计电算化建设过程中产生的风险 　　大量的国内企业近年来相继建设会计电算化信息系统，无论是直接外购国内外成熟的会计软件，还是自主研发软件，或者是委托第三方开发会计软件，这三者都能满足企业会计电算化的工作需要，但以上3种方式在实际操作过程中都客观存在缺陷，因为一种财务管理模式的新旧更迭必然会带来变革的波动期与过渡期。建立完善内部控制制度，可以在建设会计电算化的工作尚未开展之前就进行前期的风险评估和多方案的筛选，配合企业做出正确决策，以规避和防范可能产生的巨大风险。 　　２．２．２ 强化监督功能 　　传统意义上的财务控制监督功能的实现是相对安全的和容易的，在手工记账过程中，企业会计数据往往采用符号或者数字直接记录在案，辅助以相关各环节工作人员、各级领导的审批，就会产生不同的笔迹、印章、签字，这些都可作为控制的手段，而会计电算化系统应用之后，电子数据处理的特点决定了旧的会计系统固有的控制方法已无法起到应有的监督作用。对于电算化应用过程中出现的这一问题，需要针对其特点，研究、分析和评价这些新控制点，建立健全内部控制机制，提升系统的安全可靠性。 　　３ 从技术角度建立和完善会计电算化的安全控制措施 　　３．１ 加强电算化开发过程的风险控制 　　３．１．１ 系统需求分析过程控制 　　系统开发控制是事前控制的一种方法。要在财务系统开发之前就进行细致的可行性研究；在系统需求分析的过程中，需要内部控制管理人员全程参与功能的设计与研究讨论，从源头介入，并根据有效的内部控制方案及时地在系统中实施。 　　３．１．２ 详细设计过程风险控制 　　在系统详细设计阶段，同样要加强管理与监督，根据《商品化会计核算软件评审规则》等标准严格执行，在系统设计、开发过程中，甲方乙方要以认真负责的态度与内部控制管理人