大型国有煤炭企业改制后完善内部审计工作探讨.docVIP

大型国有煤炭企业改制后完善内部审计工作探讨 　　摘要:本文主要从国有大型煤炭企业改制为集团公司后对内审工作的影响进行了分析，对新形势下企业集团内部审计工作的职能、机构设置、审计的范围和内容以及审计重点，结合实际进行了思考，对如何提升煤炭企业集团内审工作水平，以更好地为煤炭企业改革和发展服务，提出了有益的意见和措施。?? 　　关键词:企业集团 内部审计 应用研究 　　After the large??scale state??owned coal enterprise remanufacture consummates internal audit work the discussion?? 　　Li Huairen Chen Yusen Zhang Yixue?? 　　Abstract:This article mainly examined the work from the state??owned large??scale coal enterprise remanufacture after the group company to in the influence to carry on the analysis,to new situation under enterprise group interior audit work function,organization establishment,audit scope and content as well as audit key,the union has carried on the ponder actually,how to promoted in the coal enterprise group to examine the work level,take well served as the coal enterprise reform and the development,gave the beneficial comment and the measure.?? 　　Keywords:Enterprise group Interior auditApplied research 　　?? 　　随着国有企业改革改制工作的不断推进，我省大型国有煤炭企业已经全部改制为有限责任公司（或股份有限公司）形式的大型企业集团，企业的产权结构和组织结构都发生了深刻的变化。面对企业产权结构的多样化，集团内部子企业成份的复杂化，以及公司治理结构规范化要求，作为内部审计机构，如何适应组建企业集团后面临的新情况、新问题，更好地发挥内部审计的职能作用，本文结合淄矿集团公司内部审计工作的实践进行了探讨。?? 　　 　　1.煤炭企业集团化改造后对内部审计环境的影响?? 　　 　　在原有经济体制下，我省国有大型煤炭企业一般都是国有独资，在管理体制上采取局长（矿务局）或总经理负责制，企业内部管理以行政命令为主。与之相适应，内部审计工作也以纵向监督为主，即总部对分支机构的审计监督，而横向监督不足。随着煤炭企业改组为集团公司，按照建立健全现代企业制度的要求，各集团公司逐步建立起了较为规范的法人治理结构，这从根本上改变了内部审计的工作环境；同时由于企业集团的扩张和内部改革的不断深化，经济成份不断复杂化，这对内部审计环境也产生了巨大影响；中央和地方各级国资委成立以来，加大了对国有企业的监管力度，对内部审计工作产生的影响也非常深刻。?? 　　1.1 法人治理结构对内部审计环境的影响。 　　集团公司成立后，法人治理结构不断完善，董事会、经营层、监事会的职责逐步明确，各项议事规则逐渐规范。内部审计受此影响，在领导体制、机构设置等方面势必会有不同的选择，在领导层面上看，可以分别归属董事会、总经理或监事会领导，由于选择的不同，导致审计的独立性产生差异，监督的范围也会有所不同。如，在内部审计归董事会领导时，对董事会决策可能会缺少审计监督；而在归总经理领导时，对经营层的审计监督可能就会弱化。由于存在这些矛盾，如何根据集团公司的实际情况，选择合适的内部审计领导体制，就是一个非常重要的问题。同时，在国有独资企业向多元投资主体的集团公司转换的过程中，由于制度的惯性作用，董事会、经营层、监事会职权划分在一段时期内可能还不是十分清晰，没有或很少有外部董事、监事，董事会、经营层、监事会在人员上高度重叠，在此情况下，内部审计工作可能会受到来自不同方面的压力或影响，进而影响审计工作的独立性和权威性。?? 　　1.2 企业集团的组织结构对内部审计环境的影响。 　　企业集团不同于一般的企业联合体。大型煤炭企业在改制前，虽然也具有一定规模，有许多的分支机构，但在管理上实行由上而下的行