大数据驱动工程审计模式创新研究.docVIP

大数据驱动工程审计模式创新研究 　　[摘 要] 传统的风险导向审计模式已经无法完全满足工程审计的需要。在大数据环境下，结合云计算，应当构建数据驱动工程审计模式。根据工程审计目标，结合海量数据，采用回归分析等技术方法构建数据处理模型，确定重点审计领域。再针对确定的重点审计领域进行分析程序和视频监控程序，最后采取进一步审计程序，以获得充分适当的审计证据，形成工程审计结论。 　　[关键词] 大数据；工程审计；审计模式 　　[中图分类号] F239.1 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2016）15- 0040- 04 　　国家为了防治长江洪涝灾害，拨出大量专项资金用于堤防隐蔽工程，然而，却有不法分子捏造虚假工程，套取专用资金。由于隐蔽设施都在水面之下，所以审计人员采用“审山审船审老天”的方式，对长江堤防隐蔽工程进行了有效的审计。所谓“审山”，是指审计人员实地考察石材工地，计算后发现整座山根本不可能有工程所用的石材量；所谓“审船”，是指通过计算后发现，即便是征用所有的船只，仍然无法满足石料运送的需求；所谓“审老天”是指恶劣的暴雨天气不可能运送石料，那么通过查阅天气预报的方式推算出极端恶劣天气的天数，来计算工程可能的施工量（葛长银，2006）。从审计方法上看，审计人员采取了多种来源信息进行分析程序，形成了新的审计模式雏形。在大数据云计算的环境下，对传统审计模式带来何种影响？工程管理审计的审计对象独特，究竟采用何种审计模式才能获得更好的审计效果呢？ 　　1 传统审计模式在工程管理审计中的局限性 　　审计模式从传统的账项基础审计发展到制度导向审计，又发展到风险导向审计模式。在制度导向审计模式下，审计人员对内部控制制度进行测试，根据控制测试的结果来进行实质性审计程序。在风险导向审计模式下，审计人员首先考虑审计风险，在能够接受的审计风险下，根据重大错报风险来确定检查风险。在具体的审计程序上，先执行风险评估程序，根据风险评估的结果实施进一步程序，包括控制测试和细节测试等。但是风险导向审计模式，仍然存在着无法完全适应工程审计的问题。 　　1.1 风险导向审计模式主要运用于报表审计领域，不能完全适应工程审计的需要 　　现代风险导向审计模式主要是注册会计师在进行报表审计时，考虑到发表积极式审计意见，可能面临的诉讼风险时，采取的审计应对措施，因而风险评估程序以及控制测试、细节测试的时候，都是以会计报告内容为基础实施的，保证财务报告按照会计准则编制，在所有重大方面公允反映了被审计单位的经营状况、经营成果及现金流量。按照中国注册会计师审计准则，在风险评估的时候，主要是考虑可能存在重大错报的六个方面。但是在工程审计中，其审计对象不再仅仅是基于责任方认定的报告，而是对工程活动发生的管理事项、工程财务报告以及工程效益所进行的审计，其审计对象更加多元化和复杂化，而且工程管理活动并不像财务报告有统一的会计准则作为审计标准，工程审计涉及多项法律法规的要求，也没有完整的责任方认定的报告，只能是审计人员在审计过程中根据法律法规以及相应的授权委托进行工程审计活动，因而风险导向审计模式无法完全适应工程审计的需要。 　　1.2 风险导向审计模式主要是事后审计，不能完全适应工程审计全周期的特性 　　在风险导向审计模式下，注册会计师主要是在被审计财务报告出具后，才对财务报告整体及各个组成部分进行审计，是一种典型的事后审计。尽管注册会计师也会在中期进行控制测试，但其主要工作是在报告出具后才进行，最终出具审计报告。但是在工程审计过程中，从工程最初的立项、招投标、施工图，到工程的实施、工程竣工决算到工程的后评价等等，经历了一个完完整整的事前、事中和事后审计，如果仅仅只是采用风险导向审计模式，只是在事后进行工程决算审计，那么将无法控制由于立项设计不合理带来的工程失败的风险，也无法回避由于招投标中存在的不规范带来的审计风险高企。因而，在全周期的工程审计中，不能仅仅简单套用风险导向审计模式。 　　1.3 风险导向审计模式关注合法性和公允性，难以覆盖工程审计效益性的特点 　　风险导向审计模式脱胎于报表审计，其主要关注点在于财务报告在所有重大方面符合合法性和公允性的要求，因而要求注册会计师在审计过程中考虑法律法规的需要以及重要性水平，而对效益性的关注并不多。但是工程审计并非如此，工程效益是工程审计的一个重点，要考虑工程项目投入的经济性、效率性和效果性，即便是工程决算所有业务都是按照会计准则的要求进行，但如果工程本身存在严重浪费或者工程并不能产生良好的经济效益，抑或是工程上马将会对环境造成极大的污染，那么这样的工程在审计中也是存在问题的。 　　2 大数据技术发展与工程审计的契合 　　由于新兴技术和商业模式的发展，全球的数据量迅猛增长。IDC的研究