完善我国国有商业银行内部控制对策.docVIP

完善我国国有商业银行内部控制对策 　　一、我国国有商业银行内部控制存在的问题 　　（一）内部控制环境方面 　　在国有商业银行内部控制制度的改革完善中，长期以来人们往往注重的是正式规则的构建，而忽略了非正式规则的作用。“非正式规则”即指企业文化，包括企业价值观、企业精神和职业道德等，是商业银行内部控制制度的思想灵魂，决定着商业银行的价值取向、行为规范和道德水准，对商业银行内部控制有着重要影响。控制环境决定了一个企业的管理基调，同样对商业银行，控制环境影响着职工的控制意识，是其他控制的基础。具体表现为： 　　1．银行尚未真正建立内控文化。 　　2．内部组织结构不合理。 　　3．内部控制机构缺乏独立性和权威性，内部控制资源配置不合理，稽核监督力度不够。 　　（二）风险评估方面 　　主要表现在重单笔或单项业务的评估，缺乏对银行整体风险的衡量。风险评估滞后。.缺乏对银行风险进行连续性测评，不能对不断变化的环境及条件做出反应。.未能围绕银行经营所面临的各类风险建立科学的、统一的、可量化的风险评价指标体系。 　　（三）内部控制措施方面 　　主要表现在控制分散与控制不足并存。部分基层机构内控制度执行情况不容乐观，有章不循、违规操作的现象依然存在。内控制度建设不适应银行新兴业务发展的需要，内控制度与业务创新不同步。银行各部门的风险防范职责界定不明确，导致在部门业务环节没有实施关键的控制活动或控制活动的失败。科技投入不够，现代化计算机技术与内控手段的结合不到位。 　　（四）管理信息系统方面 　　主要表现在缺乏全行统一、运作有效的管理信息系统。各级管理层之间缺乏充分的信息交流，尤其在问题的上报方面。 　　（五）监督评价与纠正机制方面 　　主要表现在银行分支机构内部控制的检查、评价不足。内部审计手段落后。内部审计工作的规范化、标准化、程序化建设还处于初级阶段。 　　 　　二、国有商业银行内部控制中存在问题的原因 　　（一）产权制度缺陷 　　在金融体制改革中，对四大国有专业银行进行了企业化、商业化改造，使之逐步成为国有商业银行，然而这还不是真正的产权改革，而只是限于组织结构上的简单分解。具体表现在金融产权仍然依附于政府；不具有法人财产权；没有建立规范的法人治理结构；仍然受到政府直接的行政干预，不能完全自主地开展企业化、商业化的经营活动。 　　（二）成本效益原则制约 　　商业银行的经营目标是追求利润最大化，这一目标使得商业银行一方面追逐货币资金的高产出，另一方面千方百计降低经营成本。对内部控制的实施，同样也会考虑“成本一效益”原则，即要求内部控制的实施成本不超过其预期的收益。如果内部控制的成本大于预期收益，那么商业银行将不愿意继续实行。 　　银行管理层在考虑内部控制问题的时候，往往更在乎内部控制成本的付出而忽视内部控制效益的存在，这是由于一方面内部控制制度的执行和相应的整改，使得一部分利润成为泡影；同时对于隐性的内部控制效益，由于损失实际没有发生，管理者缺乏对内部控制重要性的切身体会，甚至侥幸地认为即使不实施内部控制，这些风险也不一定发生。所以，由于成本效益原则的存在，使得商业银行的内部控制成本不能超过其收益，而且当内部控制达到某一阶段后，不再愿意以更高的内部控制成本换回形式上与之不相称的收益，因此，在某种程度上限制了内部控制的发展。 　　 　　三、完善我国国有商业银行内部控制应遵循的原则和对策 　　（一）原则 　　1．控制效益最大化 　　商业银行内部控制一方面能有效地减少风险，另一方面因为作业环节甚至冗余环节的增加，导致经营效率的降低或营业成本的增加。因而内部控制系统的设计既要保证经营的有序、规范，也要考虑其实施成本。 　　2．控制文件规范化 　　对于各控制点的控制文件，尽量采用表格等规范化的文件。 　　3．控制制度有效化 　　商业银行内部控制系统设计必须与自身的经营管理现状相适应方能有效，切忌盲目照抄照搬。 　　4．控制手段现代化 　　尽可能运用计算机技术来提高内部控制的作业效率。 　　5．控制系统动态化 　　商业银行应加强对内部控制的适应性测试，按内部或外部环节的变化对其加以不断的改善，使之具有动态适应性。 　　6．控制机构超然化 　　应保证内部稽核机构相对于经营管理过程和基层管理当局相对超然的地位，以保证内部稽核的权威性、有效性和客观性。内部稽核机构可以实行派驻制，派驻人员直接对派出行负责，以消除传统内部稽核体制对本行管理当局的监督真空。 　　（二）对策 　　1．事前阶段逆向选择的防范 　　（1）以人为本，防范逆向选择风险 　　内部控制关键是要控制“人”，“人”是商业银行得以发展的根本所在，也是商业银行风险的制造者。建立商业银行内部控制管理文化，增强精神力量的感召，